建设项目跟踪审计报告(收集3篇)
建设项目跟踪审计报告范文篇1
关键词：建设项目全过程跟踪审计；审计流程优化；路径
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）05-0-01
一、理论基础―持续审计理论
目前，理论界对持续审计的含义还没有达成一致，比较有代表性的主要是以下两种：1999年，美国注册会计师协会和中国注册会计师协会在其研究报告《持续审计》中这样定义持续审计：在相关被审计事项发生或发生不久，由独立审计人员提供一系列即时的审计报告，对被审计事项进行书面确认的一种方法。2005年，国际内部审计师协会在全球技术审计指南中指出：持续审计是一种以更加频繁的方式来自动执行控制和风险评估的方法，实现了对交易样本的周期性测试向连续性测试的转变。
满足审计目标的基本前提是审计人员应充分理解审计程序和持续审计技术，还应了解相关的行业、组织、控制等；持续审计目标确定以后，审计人员应向高级管理人员解释持续审计的概念和目标，争取获取管理层的支持；获取管理层的支持后，审计人员应根据企业的管理层是否建立了控制框架以及功能程序用以评估控制和风险水平来确定测试的范围，如果管理层已充分建立，则审计人员可以高度依赖管理层报告的控制和风险水平，如果未充分建立，则审计人员应采取自己的控制和风险评估程序；审计人员应根据确定的审计目标和审计范围，决定所需要的信息以及这些信息可能的数据源；所需要的信息以及信息可能的数据源确定以后，审计人员应与管理层协商，获取访问这些信息的权限，这里所说的信息是指与企业内部和外部相关的电子信息。数据获取后，应对数据进行适当的分析，以期对纠正交易和控制缺陷起到积极的作用；获取访问权限后，审计人员不仅要理解企业的信息系统，还应通过评价流程图、访问流程编制人员来了解企业的经营流程；审计人员应根据自身的专业技能，通过风险评估来确定哪些控制需要进行测试，识别关键控制和风险水平的大小，并根据风险水平对风险进行排序；通过与预先设定的标准进行对比，检查是否有例外事项出现。如果交易过程中数据没有出现异常，并且没有违反内部控制行为的发生，持续审计系统则不会生成违例报告，系统生成的审计报告表明：当前环境下，企业信息系统中的交易和业务过程是有效的。如果存在异常情况或者有违反内部控制的行为发生，持续审计系统将会自动暂停该交易或行为，生成违例报告，审计人员应分析违例产生的原因，并及时提出解决对策。违例行为得到有效地解决后，持续审计系统会恢复暂停的交易或行为。
当前，信息技术不断发展进步，各领域的会计审计都引入了信息系统，为持续审计的开展提供了良好的环境。持续审计使得审计行为完成了从定期审计向高频率的实时审计的转变，大大增加了审计的强度，更加强调事前和事中审计，审计报告也完成了从定期报告向不定期实时报告的转变，缩短了审计报告的周期。通过风险评估和设置的关键控制点及时发现存在的异常情况，对错误、舞弊等机会主义行为起到有效地抑制作用，有效地降低审计风险，提高审计的效率和质量。持续审计的高自动化水平，还能有效地降低审计成本，节约审计资源。
二、建设项目全过程跟踪审计流程的现状
第一，相关法规不完善，法制建设滞后审计实践。建设项目全过程跟踪审计是实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的审计法规作为支撑和规范。目前，建设项目全过程跟踪审计在不同程度的试行，在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范。虽然2009年9月1日实行的《内部审计实务指南第4号―内部审计》从内部审计行业规范的角度对建设项目全过程跟踪审计流程提供了指导，但是还未建立一套与跟踪审计流程相关的法律法规，没有系统地上升到审计规范层面。
第二，建设项目全过程跟踪审计流程的实施缺乏有利的审计环境。开展建设项目全过程跟踪审计必须得到相关业务管理部门的协助和配合，缺乏协助和配合，审计工作将难以维续。建设项目涉及建设、施工、监理、财务、审计、纪检监察等多个部门，缺乏科学的统筹协调，很容易出现建设项目监督管理的交叉和盲点，影响审计工作的效率和效果。
第三，审计流程在实施中，审计力量及审计人员的专业技能尚难适应建设项目全过程跟踪审计的实际要求。一方面，建设项目全过程跟踪审计具有审计涉及面广、政策性强、技术难度大，专业性强，不仅涉及审计方面，而且涵盖建筑规划、图纸设计、施工技术、财务管理、法律等各个方面，加之跟踪审计形式和内容具有新变化、新特点，所以建设项目全过程跟踪审计需要自身素质高、专业能力强的综合性人才。为了适应建设项目全过程跟踪审计特殊性和复杂性的要求，审计人员应要具备工程、管理、财务、审计、设计、法律等方面的综合知识。另一方面，要能熟练应用计算机技术、网络技术等审计手段，进一步提高工作效率和把握审计质量。此外，也需要进行不断的知识更新，提升审计技能和个人素质。
三、实现建设项目全过程跟踪审计流程优化的路径
1.确立全过程跟踪审计理念
全过程跟踪审计是国家审计发展的新兴方式，是一种创新的审计模式。它打破了基建审计以事后审计为主的传统审计模式，对基建项目从源头到终结的各个阶段进行动态和静态的监控，进行全过程、全方位的审计，对及时发现基建过程中存在的问题，减少损失浪费，有效控制工程造价，确保工程质量，提高资金使用效率和投资效果，充分发挥审计监督的预警作用起着事半功倍的作用。
审计人员应充分认识到开展全过程跟踪审计的重要性和必要性，确立全过程跟踪审计理念。具体表现为：前移审计关口，制定审计计划时突出重点，把握工程项目的风险高发环节，着眼防范，发挥审计的预防功能；在项目实施过程中，全程审计，滚动实施，实现审计的识别揭露功能；根据项目实施过程中发现的问题，及时提出整改建议，督促被审计单位及时整改，并对整改的情况进行后续审计，实现审计的抵御修复功能。使事前监督、事中监督、事后监督有机的结合起来。抓好各个环节的关键控制点，对立项决策阶段、工程设计阶段、招投标阶段、合同设计与签订阶段、施工阶段、隐蔽工程验收阶段、设计变更阶段、竣工验收阶段的主要风险点设立关键控制措施，有效地防范项目建设过程中的风险。
2.提升全过程跟踪审计人员能力
高质量的审计，来源于高素质的人才队伍。要做好全过程跟踪审计工作，必须有一支优秀的、高素质的审计人才队伍，包括专业知识、职业技能。
首先，持续更新审计人员的专业知识。建设项目全过程跟踪审计是一个非常专业的、科学的、系统的工程，是集工程、合同、监理、财务、审计、法律为一体的综合性工作，要求审计人员具备各相关学科的专业知识。由于审计专业技术知识更新快、信息量大，要求审计人员不断学习，尽快实现知识的更新换代，提高自身的工作能力和业务水平，使自己成为在相关专业上可以替补的复合型人才，做到一专多能，适应审计工作的新要求。根据建设项目审计人员的技术职称和工作实绩制定不同的审计技术津贴，提高审计人员加强业务学习，参加审计职称考试的积极性。
其次，不断拓展审计人员的职业技能。面对给定的审计材料，要具备高度的职业敏感，迅速找到切入点，从蛛丝马迹中发现问题；然后发挥自己敏锐的洞察力，迅速找到解决问题的着眼点，取得有效判断问题正误的依据，进一步解决问题；对自己的判断从微观层面进行甄别，从宏观层面进行深入剖析，做到对问题的准确处理，提出有价值的建议和意见，这需要高度的综合判断能力。所以，审计人员应具备高度的职业敏感、敏锐的洞察力，较强的综合判断能力。这些不是一朝一夕就能具备的，需要长期知识的学习和长时间实践经验的积累。
审计部门应加大审计经费的投入，满足全过程跟踪审计人员岗位培训、后续教育、审计技术及审计经验交流等经费的需要，以提高全过程跟踪审计人员的综合素质。计算机辅助审计技术的应用对全过程跟踪审计人员提出了更高的要求，审计部门应花大力气对全过程跟踪审计人员进行培训，努力提高现有审计人员运用计算机审计的能力。同时，审计部门应引进既懂审计又懂计算机的专业型人才，全面推行以运用计算机管理为特征的现场审计，把信息化的最新成果引入全过程跟踪审计领域。
四、结论
建设项目全过程跟踪审计作为一种新型的审计模式，还存在着一些不成熟的地方，需要对其不断的研究和探索，使其不断的完善和提高，最终步入规范化和制度化的轨道。通过上述措施，可以保证优化的建设项目全过程跟踪审计流程得到有效地实施，提高全过程跟踪审计的效率和效果。
参考文献：
[1]戴健.防范政府投资项目跟踪审计风险[J].财会研究，2011（10）.
建设项目跟踪审计报告范文篇2
【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义
进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。
一、建设项目跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。
二、建设项目跟踪审计步骤
跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。
事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。
跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。
三、建设项目跟踪审计的实践意义
跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。
跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。
跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。
建设项目跟踪审计报告范文篇3
[关键词]建设项目跟踪审计
建设项目跟踪审计是近年来新出现的一种审计方式,它是随着建设项目的实施进度,由审计部门对其投资、造价、管理等事项进行同步审计的方式,是对工程项目的实施进行全过程的审计监督。
为做好我公司建设工程项目的审计工作,提高建设经费使用效益,维护公司的经济利益,我们开展了基建项目全过程跟踪审计。实施情况如下:
一、建立健全规章制度,使基建项目全过程跟踪审计有章可循
我们先后制定了《基建、修缮工程项目审计实施办法》和《建设工程审计实施意见》两个文件,对全过程跟踪审计的范围、程序及要求做了明确、具体的规定,为开展基建项目全过程跟踪审计奠定了基础。
二、优选工程造价咨询公司,实施委托审计
我们根据平时工作接触、考察、了解和掌握的信息,从工程造价咨询公司中选定责任心强、人员素质高、社会信誉好、工作质量优、管理严谨规范、能让人信得过、真正能起到为我们建设经费把关作用的工程造价咨询公司,承担我公司建设项目的全过程跟踪审计任务,并对其实行合同管理。凡参与全程跟踪审计的公司,都提交翔实的审计方案。审计方案包括跟踪审计方案和结算审计方案,包含内容有:审计人员名单及专业、资质、职称和本人近三年来造价在1000万元以上的工程审计的业绩等;对施工期间工程进度、设备材料认价、工程变更的审计、确认等环节分别实施哪些审计程序;采取哪些质量控制措施,以及对甲方的承诺等以及如何更好地实施竣工结算审计等。要求制定的方案切实可行、重点突出、措施有力。
三、对工程造价实施预防性控制
审计人员编制和审核工程项目的工程量清单,确保工程量清单的编制质量和精确度,防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔;审核建设工程合同中与造价相关的条款,防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时公司蒙受经济损失。
四、对施工过程实施跟踪审计
我们在全过程跟踪审计试点的基础上,将跟踪审计的成功经验和好的做法在公司所有建设项目上进行全面推广。审计人员必须参加工程例会,定期、及时到施工现场,了解工程进度,确认工程变更,审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案,审核结果与业绩挂勾。跟踪审计细化到了结算审计水平,工程进度款的支付与跟踪审计相结合,在无变更的情况下,跟踪审计结果就是结算审计结果,将审计关口前移,强化了跟踪审计人员的责任,防止了跟踪审计流于形式,提高了审计效果。
在跟踪审计过程中,审计人员到现场确认工程变更的工程量,并在变更签证上签字。审计人员隐蔽工程在封闭之前,到达施工现场,对隐蔽工程实施审核,完整地记录隐蔽工程实际发生的情况,及时签署有关证明。审计人员对工程变更部分的材料进行签证,严把材料价格关,力争把材料价格控制在合理水平上。审计人员根据施工单位编制的当月工程量完成统计报表及月度工程款结算书,对已完成的工程量予以核定确认,并填写工程项目进度款支付证书。
实施委托审计后,我们在规范管理、监督指导和保证审计质量上严格把关,多次召开培训会、工作交流会,并做好相应的组织协调工作。为了加强工程造价审计的质量控制,我们将对所有工程项目进行复审,各造价咨询公司的审计结果须经得起复审的检验。
五、工程竣工结算审计
结算审计是全过程跟踪审计的最后环节,也是非常重要的环节。审计人员根据工程施工合同、材料设备合同、招投标文件、施工图纸及图纸会审记录和施工现场签证等有关资料,对工程竣工结算进行全面审计。在全面审核无误后,由建设单位、施工单位与审计机构三方签署工程造价审核定案单,最终由审计机构出具审计报告。
六、在跟踪审计过程中应注意的几个具体问题
为了做好建设工程项目的跟踪审计工作,结合实施过程中发现的一些问题,特提出如下要求。
1.审计流程。施工单位报送的进度款结算书及形象进度表交监理审核后,报送给工程项目甲方代表,该资料必须有施工单位、监理单位的签字盖章,甲方代表审核后交跟踪审计人员。跟踪审计人员审核完成后出具工程款支付证书,并经三方签字盖章后,交甲方代表。
2.审计时限。跟踪审计人员在收到甲方代表交付的进度款结算书后,必须在10日内完成审核并做好资料的交接记录,以分清责任。为了提高工作效率,跟踪审计人员应提前计算下一形象进度的工程量,待监理提交后即可核对。为确保按时完成进度款审核,甲方应及时确认材料价格。
3.审计范围的界定。施工单位和跟踪审计单位对进度款支付表审核的形象进度要一致,并以形象进度的文字描述为依据。为便于计算,双方协商后报量可滞后但不能超前,即施工单位实际完成的工程进度须大于或等于报送的形象进度。
4.认价及签证。施工单位提交的进度款支付证书中,如有单独列项的变更、签证内容,跟踪审计出具支付证书时也要单独列项,并注明变更、签证编号或日期。跟踪审计人员收到的认价及签证资料签批手续应齐全。
5.竣工结算审计。工程竣工后,施工单位须以阶段审计审定的结果为依据,编制竣工结算报告。审计单位依据招投标文件、施工合同等对此竣工结算报告进行全面审核。如果送审的结算金额和阶段审计汇总结果有差异,要分析查找原因,并写出书面报告。
总之,由于我们的审计措施适当,协调有力,我公司建设工程跟踪审计取得了良好地成效。工程跟踪审计不仅为公司节约了大量的建设资金,提高了资金使用效益,而且规范了各方的行为,强化了工程管理水平,更重要的是实现了审计职能由单纯的事后监督向事前事中控制的转变,这对于公司内部审计职能和作用的充分发挥具有积极的意义。
