跟踪审计的必要性(整理2篇)
跟踪审计的必要性范文篇1
关键词：基建矿井建设全过程跟踪审计投资控制
全过程跟踪审计实现现代化内部审计的重要途径之一，与传统的项目审计区别在于：审计时间中全过程跟踪审计涉及事前、事中、事后全过程，而传统的审计在于事后审计；审计目标不同，全过程跟踪审计是有规范的建筑管理，提高项目管理的绩效，传统审计在于审计工程支出是否科学合理；审计方式不同，全过程跟踪审计是动态审计，强调实时性，而传统审计是静态审计。在基建矿井建设项目中，需要引入全过程跟踪审计的必要性，主要体现在以下几点。
一、引入全过程跟踪审计是建立现代企业投资管控模式的需要
（一）这种模式是现代工程项目管理专业分工的必然要求
煤矿工程建设是一个复杂的系统，从项目可研报告、立项到组建项目法人，初步设计到施工图设计，煤矿探矿权和采矿权办理，招投标等，国家都有严格程序和法律规定。每一个环节涉及到的费用和投资都较高，特别是煤矿地面和井下单项、单位工程众多，工程投资巨大。虽然煤矿工程建设过程中设置了工程监理制度，但是一般的工程监理多偏重于对工程项目质量和进度的监督管理，对于工程造价控制并不敏感，也缺少工程预算、计价法规及合同管理方面的人才。因此在工程计量、计价、签证及措施审核方面随意性较大、出现错误较多，造价投资控制意识不强，人为提高了工程造价。所以工程造价管理是项目管理的一个薄弱环节和重点，需要专业的机构对这一方面专门进行监督和管理，而全过程跟踪审计就是及时对建设单位、监理单位在工程管理过程中形成的合同、计量、计价、工程签证等合理性、合法性、客观真实性进行复核和审查，发现问题及时反馈并协助建设单位予以纠正，防止项目竣工后造成无法挽救的损失。这种作法恰好满足了现代项目管理对投资控制的需要。
（二）这种模式是企业项目管理实行“小业主，大咨询”运作的需要
由于新建矿井在基建期各专业管理人员随着建设业务量的增加而陆续到位，且大部分人员未从事过基建工程管理，往往缺乏现代工程项目管理的实际经验，很多问题的处理思路依然参照生产企业管理基建工程方式进行考虑，特别是在涉及工程招投标、合同计价和施工单位索赔等方面容易出现与有关规定不符的不合理事件。加上人员有限，客观上也需要中介机构提供高智力的专业咨询服务，来长期协助并规范公司的项目管理工作，所以引进跟踪审计单位提供专业化的咨询服务是现代项目管理的必然结果。
（三）这种模式是促进公司提高项目管理水平的需要
现代工程项目管理实行制度化管理，国家推行在项目管理中实行项目法人制、工程监理制、招投标制度和合同管理制，每一种制度都涉及不同的法规体系，也涉及项目的投资成本费用和最终项目造价，如何使国家推行的各项管理制度既能在项目中得到体现和落实，也能合理控制成本费用，全过程跟踪审计的监督、控制力度更大。原因如下：其一全过程跟踪审计单位的工作业绩考核是由公司董事会、监事会负责，具有独立的工作建议权和汇报权；其二跟踪审计单位与建设单位是委托合同关系，审计事项只针对项目，不针对个人或部门，保证了审计工作的客观性、公正性和独立性，并对其出具的单项工程造价承担审计责任。
（四）这种模式是规范公司管理，提高决策水平的需要
引入全过程跟踪审计，跟踪审计单位在工程招投标、合同管理和重要物资材料采购方面严格按照法规要求进行操作，不但降低了成本，而且降低了投资风险。能确保合同履行过程中的客观公正，确保在工程量清单计价模式下工程量和工程单价的准确性，进一步提高项目管理水平，同时，能很好地约束公司经营管理行为，公司要建设优良工程，培养优秀干部，实施“阳光工程”，自身也要求对工程建设实施全过程跟踪审计和监督。
二、引入全过程跟踪审计是煤矿工程项目管理的客观内在需要
由于煤矿建设项目除了地面土建、安装工程以外，大量的是井下矿建、安装工程，这些工程环境特殊，受各种矿井自然灾害因素的影响较多，如瓦斯、涌水和断层等，因此工程的设计变更及施工方案调整较多，隐蔽工程也多。引入全过程跟踪审计，能够实现对各个环节进行全面的，全过程控制，可对工程设计方案调整、计量结果及时监督非常必要。例如矿井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施费用增加很大，这些费用往往难以按照施工图纸或定额标准进行计量计价，施工过程中还带有抢险的性质，而事后也没有更好的方式进行核实。所以引进跟踪审计单位参与项目鉴证、核实，确保施工措施费用计算计取客观真实，合理有效，能够实现项目管理的科学性和有效性。
三、引入全过程跟踪审计是公司审计工作的需要
根据《公司法》和公司章程规定，具有独立法人的公司必须聘请中介审计机构对公司财务状况进行定期和不定期的审计，并将有关财务状况向股东单位汇报。由于在项目建设过程中就引进了全过程跟踪审计，从项目实施的源头上就自觉接受跟踪审计单位的审计和核查，使股东单位了解项目管理情况及公司运作方式，及时行使监督权和决策权。
由于矿井地质构造复杂，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上矿井某些方面如水文、瓦斯地质勘探深度不够，项目建设开工准备工作不足，往往容易造成三边工程，因此正式开工后的投资可控难度很大。为了避免煤矿建设中经常出现“图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖”的局面，满足股东单位对本项目工期，质量和投资要求，外聘中介单位进行全过程跟踪审计是非常必要的，在公司审计中，全过程的跟踪审计可以实现更加面的监督控制，保证股东单位作出科学的决策和管理。
四、引入全过程跟踪审计是公司有效控制投资成本的需要
公司的投资成本控制是抵御投资风险的重要手段，这个过程中，需要引入全过程跟踪审计，保证公司施行有效的投资成本控制。全过程跟踪审计人员对建设中所有工程项目在实施过程中的各阶段、各环节工程造价都要进行全过程监督和控制，能够合理地确定工程造价。具体包括：设计概算、工程量清单的审计；招投标及合同管理的审计；工程进度款、主要材料和设备价格的审计；主要隐蔽工程及工程验收审计；工程变更、工程签证及工程索赔费用的审计；工程成本分析与审计；竣工结算审计。无论是工程进度结算还是竣工结算，跟踪审计都要对各个分项工程的工程量进行详细计算，对定额的套用及有关费用的计取都要进行严格的审查，并与施工单位核对后形成工程结算审核定案表，最后出具工程造价结算审核支付意见。建设单位取得跟踪审计出具的工程造价结算审核支付意见后方能付款，以真正实现全过程控制工程造价。
五、结束语
在现代基建矿机审计中，基建矿井项目需要引入全过程跟踪审计，它符合现代企业试行投资管控模式的要求，也是公司项目管理以及审计工作的必然选择，并且它不仅能提高工程项目管理水平，还能合理有效地控制投资成本，不仅具有直接审减效益，还有良好的管理效益和社会效益。因此在基建矿井项目实施时，加强全过程的跟踪审计非常必要。
跟踪审计的必要性范文篇2
关键词：新校区建设建设项目跟踪审计
中图分类号:F239文献标识码:A
文章编号:1004-4914（2012）09-157-02
新校区建设是一项浩大的系统工程。由于其投资数额大、建设周期长、可变因素多，所以对建设项目投资进行有效地监督和控制，至关重要。对建设项目进行审计监督是法律赋予审计工作的一项职能，为做好我校新校区建设工程项目的审计工作，使有限的资金得到优化配置，并发挥最大的投资效益，维护学校的经济利益，我们开展了建设项目全过程跟踪审计。
一、开展建设项目全过程跟踪审计的必要性
《审计署2008年至2012年审计工作发展规划》明确指出“积极探索跟踪审计，对关系国计民生的大型投资项目，试行全过程跟踪审计。”对新校区建设项目实施跟踪审计，有利于及时堵塞管理漏洞，减少损失浪费，防止腐败现象的发生，具有很大的必要性和现实意义。
1.建设项目全过程跟踪审计，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。全过程跟踪审计，将审计关口前移，变事后的静态审计监督方式为事前事中的动态审计监督方式。特别是将跟踪审计精确度提高到结算审计水平，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，提高了审计效果。从审计结果看，自2009年我校新校区开工建设以来，在监理审核的基础上，审计审减率为10%，为学校节约了建设资金，审计效果显著。
2.建设项目全过程跟踪审计，有利于提高结算审计的效率，加快结算审计进程。以往结算审计往往需要几年才能完成，主要是有些争议问题由于时间久远，时过境迁，当事人记不起来，或相互推诿，签证不及时，耽搁了结算审计时间，甚至竣工几年都无法结算和交付。跟踪审计的实行，使施工过程中的争议及时解决，大大加快了结算审计进程，审计效率得到提升。建设项目跟踪审计采用边施工，边审计，边规范的做法，随时发现问题，及时提出改正建议，督促整改，及时性大大提高。
3.建设项目全过程跟踪审计，有利于预防施工单位高估冒算，压缩其不当得利空间。由于跟踪审计的及时跟进，施工单位每月的进度款申报，“水分”都被及时挤出，高估冒算行为被及时纠正，久而久之，施工方“高估冒算”的侥幸心理会被消除，施工单位申报的工程款将日趋公允、合理。
4.建设项目全过程跟踪审计，有利于降低审计风险和资金支付风险。竣工决算审计对工程进度款拨付无法实施控制，若实际付款与工程造价的差额小于审减额，则款项的追讨会面临很大困难，审计风险和资金支付风险较大；建设项目跟踪审计全过程监督招投标、合同签订、物资进出和使用、设备安装、设计变更、现场签证、施工进度等，能够及时控制工程进度款拨付额度，使工程形象进度与进度款相吻合，审计风险和资金支付风险大大降低。
二、建设项目全过程跟踪审计的实践
1.对工程造价实施预防性控制。审计处和建设部门共同编制和审核所有工程项目的工程量清单，确保工程量清单的编制质量和精确度，防止工程量清单因工作内容描述不完整而引起的索赔，（例如：在编制公共教学楼工程量清单时，吸收南院研究生公寓的经验，对钢筋接头的项目特征进行了具体而明确的描述，即公称直径12mm以上的钢筋接头要求焊接，12mm以内的钢筋接头要求搭接，防止了施工单位不合理操作，增加不必要的工程成本，向发包方提出额外的费用要求。项目特征描述清楚后，施工单位根据发包人提供的清单编制的综合单价应该包含清单描述内容，不能向发包人提出额外的费用申请，这样，成功避免了施工单位的索赔）；审核建设工程合同中与造价相关的条款，防止因为合同签订的不完善而导致工程结算时学校蒙受经济损失。
2.对施工过程实施跟踪审计。我们首先在2008年开工的研究生公寓楼建设过程中实行跟踪审计试点，将跟踪审计的成功经验和好的做法在新校区建设项目上进行全面推广。主要做法是：审计人员必须参加工程例会，定期、及时到施工现场，了解工程进度，确认工程变更，审核隐蔽工程、材料价格等。根据工程形象进度审核经监理公司审核后的工程款支付方案，审核结果与业绩挂勾，精确到结算审计水平，工程进度款的支付与跟踪审计相结合，在无变更的情况下，各阶段审计结果的合计就是跟踪审计结果。将审计关口前移，强化了跟踪审计人员的责任，防止了跟踪审计流于形式，彰显了审计效果。
