不良资产处置工作要求(收集5篇)

不良资产处置工作要求篇1

【关键词】不良资产处置

当不良贷款大面积爆发之后，武义工行面临的前所未有的不良压力，控风险，化不良，清收处置成为了全行的工作重心。我行秉着“扶伤、保健、不救死”的原则，区别对待存量客户与新增客户，对产生实质性风险与阶段性风险客户分类管理，不简单抽贷压贷，一户一策制定帮扶措施，在经营基本正常，风险不扩大，担保不弱化的存量贷款到期给予周转，避免引发新的风险，并尝试通过多角度多途径处置不良资产，在风险处置化解过程中也遇到些实际问题，作为经验总结，以便日后能够更加顺利的借鉴运用。

目前我行使用较多的不良资产的有效化解途径：

一、法律诉讼

我行成立了专职清收团队负责受托资产管理，分管行长、分管科长到清收人员、原客户经理配合，各司其职，采用内外勤分工，明确岗位职责，截至2016年8月底我行不良贷款中通过法院诉讼清收的企业有34户，其中2户已清收回款成功。

其中浙江xxx机电有限公司通过实现担保物权方式，清收成功。

虽然实现担保物权程序有以上的优势，但需要注意的是实现担保物权程序仅是申请对债务人提供的抵押物进行处置，是对担保物权的请求权，而非对债权的请求权，属于非讼程序。因为抵押物贬值以致无法覆盖全部不良余额，因此我行作为债权人并不能直接对借款人和保证人的财产进行追索，仍需另行提起普通程序进行诉讼，普通程序诉讼过程中遇到的主要问题如下：

问题1：诉讼过程中遇到诸多问题，导致诉讼时长较长，诉讼效率较低，我行不良清收难度较大。我行于2014年6月开始办理借款一律采用送到地址确认书，但是在实际诉讼案件中，仍旧出现浙江XX工贸有限公司、浙江XX薄板有限公司等被诉讼人拒签法院文书的案例，拖延诉讼时长。一旦被诉讼人拒签，武义法院必须登报公告，公告所需时间约一个月左右，待武义法院开庭一审判决书下达以后，被诉讼人以合同有瑕疵或者法院管辖地有异议等理由上诉中院，待中院受理开庭，所需时间约2-3个月，判决到生效到执行所需时间约1-2个月，待资产评估后法院公开拍卖所需时间约3个月-1年不等，在实际操作中武义法院对于未腾空抵押物基本上不予以挂拍，导致影响了后续处置进度。

武义县人民法院为避免拍卖成交后因无法腾空影响案件结案的角度考虑，要求我行抵押物需在腾空后方可挂拍，对未腾空要求挂拍的抵押物要求我行出具协助腾空承诺书，并要求企业交纳按拍卖资产评估价20-30%的保证金后才同意挂拍。

在不良J款诉讼清收处置中，普遍存在企业有厂房出租现象，特别是当企业临近资不抵债时，为逃避银行债务和担保圈代偿，以第三人名义出资成立新的公司，在原厂房生产原来的产品，从表面上看是其他公司租用厂房生产。在这种状况下，不可能指望租用企业腾空厂房或交纳保证金，甚至有的提供虚假租赁合同或长时间的合同（甚至长达三十年）以抵抗我行行使抵押权。我行目前存在7户不良贷款企业的拍卖资产评估后，由于厂房未腾空，法院不启动挂拍流程，影响处置进度的问题。

经多次走访沟通后，武义县人民法院同意放宽条件，可在出具腾空承诺书（或缴纳腾空保证金）的前提下，视情况进行评估挂拍，后续将逐步并加快消化存量受托资产速度。

从已有的案例小结，通过诉讼清收所花费的时间至少2年以上，耗时长、效率较低，尤其是在经济下行之时，抵押物价值趋贬，更加抬高了清收成本，导致最终清收回来的资产价值普遍低于当初评估价值。

问题2：目前市场经济环境较差，工业厂房土地存在有价无市，抵押物流拍，变卖无人问津的尴尬局面。

根据现有的我行资产拍卖的案例，均出现流拍的情况，目前投资环境较差，实体经济受压，打击了制造业者的积极性，而有些租用他人厂房的客户更多的是持币待沽，以观望为主。而部分房产因为土地面积较大，总价较高，买家更是少之又少。

问题3：部分高杠杆发展的企业，因对外投资过度、融资过度，主业生产经营创造的利润不足以支撑其高额的负债，还款能力出现实质性问题，资金紧张，资金周转困难，还款意愿低，甚至出现恶意逃废债的现象。尤其是有着复杂担保关系的企业，因被其他股份制银行抽贷，将自身经营的困境归咎于银行，银企关系恶化，恶意逃废债，或者有的为了逃避担保代偿的责任，资产提前转移，丢弃部分抵押银行的资产，保住自己可以掌握的资产，造成地区间企业互相效仿，地区信用环境遭到严重破坏。以浙江XX实业有限公司为例，股权随意变更，既不告知银行，也拒与银行配合，恶意进行资产转移，成立新公司新平台，继续生产经营，给武义当地的信用环境造成了极大的破坏，多家圈内企业纷纷效仿，为了各自的利益，都采用了类似的手法，这样逃废债的行为却严重扰乱了市场秩序，而作为遵纪守法的其他企业，如何和这些没有负债的企业竞争呢。且部分遵纪守法的企业主老实为他人代偿，自己的账户、资产被法院查封，解封，协调，谈判，为了不影响自己的主业经营，不知道要花费多少精力在其中，可是逃废债的企业却无债一身轻，重新轻装上阵，无利息支出，产生的利润比原先的还要高。这必然引起诸多社会意见和问题。政府应该加强要予以严厉打击逃废债行为，加强惩戒。同时政府应尽可能通过如税费优惠，土地变性等政策减轻企业负担，帮助企业增强承债能力。

二、批量打包处置

作为较快处置不良资产的方式，打包处置。

我行将不良资产打包出售给资产管理公司，分为买断式和回购式两种方式。缺点是在实际操作中，资产评估普遍低于市场价格。优点是回购式在约定期限内通过资产管理公司回购，同时不影响我行正常诉讼，这一以时间换空间的方式，降低了我行目前的不良率。

三、债权转让

债权转让也是我行处置不良的一种创新尝试。在实际工作中，我行成功实现了浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司债权转让给浙江XXX工贸有限公司的案例。

发生不良的浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司已无能力支付融资本息，经我行多次催收，仍未归还；若通过司法途径，将耗费大量时间。而此时，对于有刚性需求的浙江XXX工贸有限公司而言，企业处于生产扩大时期，原有厂房已无法满足企业正常生产经营，而浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司的房产面积大小正合浙江XXX工贸有限公司需求。经我行多次组织沟通洽谈，浙江XXX工贸有限公司有明确意向购买我行对浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司的部分主债权及相关担保权利，同时我行已与法院等相关部门协调债权转让事宜，拟定转让方案为浙江XXX工贸有限公司受让我行对浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司房地产抵押融资本息，我行成功通过债权转让方式处置浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司债务，加快我行不良贷款处置进度。

但是债权转让后，在处置抵押物过程中，浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司于拍卖日前废除无租赁声明并向武义县法院递交多份租赁合同，以租赁权来对抗抵押权的拍卖进程，致使拍卖程序终止，一直无法正常办理过户登记手续。而我行将浙江XX动力机械有限公司、浙江XX车业有限公司的部分债权转让给了浙江XXX工贸有限公司，后续因抵押物一直无法过户，房地产价格又一直下跌，浙江XXX工贸有限公司J为债权转让以后，又无法办理过户手续，房产无法正常使用，同时浙江XXX工贸有限公司又支付了多年利息，拖延时间较长，影响了浙江XXX工贸有限公司正常经营生产，企业觉得比较冤，加之经济下行，利润率低，企业于2016年年中开始发生我行贷款逾期欠息，目前我行贷款已进入不良。我行已上诉武义法院。

反思上述案例，最初的出发点是通过信息对接促成企业资源利用，我行通过债权转让形式处置不良资产，缩短清收时间，虽然债权转让是成功的，但是在实际操作过程中，却仍存在过户难、执行难的问题，导致后续工作极其被动，最终还是导致了产生新的不良资产。因此，在以后的债权转让操作中，切记要选择无纠纷、干净利落的资产，避免选择担保关系复杂、有出租的资产。

武义地区企业陆陆续续爆发违约事件，一发而动全身，牵扯了诸多担保圈内企业，资产质量管理之路依旧艰难而压力大，我行调整好心态，积极扶伤不救死，顺应形势，及时调整，加强对企业有效资产的控制，能够帮扶的给予帮扶，严惩恶意逃废债行为，减少不必要的损失。同时采用调整付息方式、展期、利率优惠等多项措施，对于担保圈关系复杂企业整体实力尚可的采用延缓代偿方式化解担保链风险，建议政府、银行、企业、监管、司法等相关部门共同参与、通力协作，延缓代偿，给企业创造喘息的机会，为武义地区的经济发展提供足够的支持和保障。

参考文献：

[1]郭代，赵文超，刘力.新常态背景下商业银行不良资产清收处置策略探析.

[2]工行不良贷款证券化工作流程文件.

不良资产处置工作要求篇2

一．严格规范项目审查程序，加强处置项目的管理和后续跟踪检查工作。

1、认真把好处置项目的审查关。自从确定专门机构、专职审查人员以来，建立健全了各项规章制度，经过两年多的努力和完善，我办的资产处置审查工作基本上达到了程序化、规范化、制度化，上半年共审查、批复项目个，其中审查上报总公司项目个。

2、做好资产处置审查委员会日常事务工作。为使处置审查工作程序更加规范化，我们在审查程序上严格做到规范化，即按照办事处制定的要求的内容，从审查经营部门上报方案内容、格式、时间，反馈初审意见，到安排例会时间、通知上会、准备例会相关资料、会议记录、投票内容、会议纪要、下达批复文件、上报处置方案等等，力求处置审查工作程序的规范化。上半年共组织召开了评审会次。

3、加强处置项目的后续跟踪管理工作。为及时掌握已批复项目的处置执行情况和存在的问题，我们每季度对已批复的处置项目进行一次后续跟踪调查，写出检查报告，及时了解处置项目及管理中存在的问题，以便采取措施，加强管理。

4、加强终结项目的规范化管理工作。针对以往终结项目中存在的没有项目终结报告或报告不规范，该阐述的问题在报告中没有，有些业务人员甚至把处置方案下载一份作为项目终结报告这一问题，我们认为，项目终结报告是对该项目处置全过程客观、具体、真实、全面的一个反映和总结，尤其对于有些项目，在处置方案执行过程中存在很多变数，一定要在报告中认真总结和反映出来，于是我们制定了“关于项目终结报告的内容和格式”，规范了项目终结报告，并要求经营部门定期报送项目终结报告，移交档案材料。加强了终结项目的管理，使我们的终结项目真正能够画上一个圆满的句号。

二．加强中介机构数据库管理，强化对中介机构的综合管理，有力支持资产处置工作。

1、作好中介机构数据库动态管理。依照公开、公正、公平的原则择优选聘中介机构，是有效规避资产处置过程中可能出现的道德风险的一项主要手段，也是审查办的一项基本工作职责，为切实履行好此项工作，今年以来，按照总公司的要求，本着优胜劣汰的原则，在认真考核评比的基础上，我们对数据库中选用的资产评估事务所、律师事务所、拍卖行等中介机构进行了补充和完善，实行了数据库动态管理制度，并重点强化对中介机构的资质审查及业绩考核，要求中介机构随时将其资质、奖惩、人员变动等信息资料报告我办，并实行业务跟踪，随时了解并掌握中介机构有关情况，以便我办事处对中介数据库中的信息及时更新，以保证日常资产处置工作的合法合规、顺利进行。

2、组织协调资产评估、拍卖、法律事务等中介机构等日常工作，协调经营部门与中介部门关系，为资产处置提供依据。上半年，采取邀标等方式对外已与共创伟业资产评估事务所、省远大会计师事务所、省吉达会计师事务所、市中天华资产评估有限公司等省内外家中介机构签订委托协议，做好经营部门资产处置的配合工作。

3、做好资产评估报告上会审核工作。为使资产处置程序更加规范化，今年以来，按总公司要求，办事处成立了资产评估审核委员会，负责中介机构的选聘、评估报告的审核等有关中介机构使用和管理事宜。上半年共上会研究中介选聘和评估事宜次。

4、为加强中介机构的综合管理，今年上半年我们把自成立以来处置项目委托的所有中介机构，包括审计评估、拍卖、法律事务情况进行了全面系统的统计，对委托程序、委托类型、委托结果、支付费用情况等总体情况有了全面的掌握，对今后进一步加强中介机构的管理起到一定作用。

不良资产处置工作要求篇3

一、抵贷资产处置的现状及存在

（一）抵贷资产的抵贷价格与市场价格相差悬殊，导致银行损失严重。

债权银行在资产保全中采取以物抵贷方式时，通常都处于较为被动的境地，要么是债务人经营已极为困难，无力或无法以货币方式偿还贷款，银行如果不接受以物抵贷，则有可能完全无法收回债权；要么是人民法院以民事裁定书方式将这些非货币资产裁定给债权银行以抵偿债务，如果债权银行不接受，则按现行法规，这些资产将重新归债务人所有，使债权银行一无所获，因此债权银行只有被动接受以物抵贷方式。

（二）受市场环境和政策条件等主客观因素制约，抵贷资产处置变现困难。

1.抵贷财产受自身条件限制，不符合市场要求，抵贷物资接受能力差。由于抵贷大都缺乏现金偿债能力，资不抵贷，甚至濒临破产或倒闭，其可供选择的抵贷财产微乎其微，银行选择抵贷财产的自主性受到很大限制，被迫接受一些本身变现能力较差的资产。专用设备因用途狭窄，是抵贷财产变现的难中之难；整理设备虽然具有广泛的适用性，但受本身质量的限制和市场需求不足，在变现过程中也存在困难；房产和地产虽然在上存在增值的可能性，但受地域的限制和经济环境的影响，也缺乏活跃的变现能力。据调查，目前的抵贷物资大多数是逐步淘汰或质量有瑕疵的产品，如服装、鞋帽以次充好，机器设备已经报废或接近报废年限等。抵贷物资要想卖出，只有降低价格，卖了能得些钱，不卖就烂在仓库里。

2.由于抵贷价格与市场价格相差悬殊，在变现时必然会产生损失，有损失就要核销，核销要冲减银行利润，损失太大，无法承受，影响了银行处置抵贷资产的积极性。

3.抵贷财产缺乏畅通的变现渠道。由于目前国内有些地区二手物资处置市场还很不成熟，物资的流动性极差，没有一个全国性的处置市场，同时中介市场也欠规范，客观上增加了抵贷财产变现的难度。

4.抵贷资产缺乏完备的产权证照或独立的转让条件。如有些抵贷的厂房，其土地性质是集体土地，因集体土地无土地使用权证，无法办理过户，不具备变现的条件，导致厂房无法变现处置，放在那里不但要花费维修和看管费用，而且还要承受房产的无形损耗而带来的损失，时间拖得越久，这种损失就越大。

5.处置变现损失“窟窿”难填、出账难度大。按财政部有关规定，抵贷资产处置损失部分应从当年营业外支出科目中列支，直接影响了当期损益。由于处置变现损失过大，各商业银行对以资抵贷处理普遍持矛盾心理，不处理损失愈来愈大，对上级银行无法交待；处理了由此带来的财务负担，将极大影响上级银行对自己经营业绩的考核。基层银行处置抵贷资产百般小心、如履薄冰，在上级银行政策明朗前，宁愿听任抵贷资产躺在账上慢慢“溶化”，也不愿主动去处理，将其变成死账。

6.银行处置抵贷资产的业务范围受到局限。一是出租、出售受税票限制。二是抵贷资产自主经营受到限制。商业银行面对厂房、设备、汽车、房地产等种类繁多的抵贷资产，如果不去经营和管理，将会变成“废品一堆”、“空楼一座”、“荒地几亩”，损失会更加严重。直接经营又与金融机构不准办实体的政策相违背。

（三）抵贷资产的交易税费过高，限制了产权变更、转让。

银行在正常经营活动中，已按权责发生制交纳了营业税和所得税。接受抵贷资产最终目的是处置变现收回贷款本息，这本身不是也不能视作一般的经营交易活动。但在实施过程中，有关部门将以物抵贷视同一般的商品交易行为，对抵贷财产的接收、处置双向重复征收税费多达17种。

另外，根据各国有商业银行总行的有关规定，收取房产、土地、车辆、关键设备等抵贷财产时，必须及时办理相关的产权证书或登记过户手续。由于多数企业有关资料管理混乱或者企业已名存实亡，使得权证不齐，银行要办理过户手续必须通过有关部门从头补齐，不仅手续繁琐，还要交纳各种税费，既要花费大量人力物力，还要垫付巨额费用，因而加大了银行处置抵贷资产的成本。

（四）银行办理以物抵贷缺乏专业人员，日常管理难度较大。

以物抵贷是一项技术要求很高的工作，用于抵偿银行债务的非货币资产有的是厂房，有的是机器设备，有的是商住楼或商业用房，每一种资产接收或处置前都要进行技术性极高的价值评估，以便准确地确定其价值高低。但银行工作人员没有受过这方面的专业知识培训，面对名目繁多、种类复杂的各种抵贷资产，银行保全人员无能为力，无法进行卓有成效的资产保全工作。

由于绝大多数的抵贷财产都是实物财产，并且很难在短时期内变现，而且实物财产种类繁多，分布地域广泛，给管理工作带来很多困难。首先，需要投入大量的人力从事保管工作。其次，有些专用设备若闲置不用，除增加了保管的难度，还随时间的推移逐渐报废。再次，实物财产在保管过程中还要交纳如保险费、维修费等各种费用，又给银行增加了财务负担。

二、加快处置抵贷资产的政策建议

（一）采取多种方式，多管齐下加速处置抵贷资产。

1.租赁。，我国商业银行的租赁业务几乎是空白，国外的经验表明，银行开办租赁业务可以充分发挥资金和成本的优势。要允许商业银行内部成立租赁业务部，对行情看涨暂不宜或暂无法出售的房产、机器设备实行租赁经营，待市场行情回暖后再行处置。这样不仅可以降低资产管理的成本，获取租金收入，而且可较大限度地保全资产。

2.拍卖。拍卖是处置抵贷资产回收现金的最快捷的，拍卖具有公平、公开、公正、透明等特点。目前国内拍卖行业除北京、上海两大城市外，其他城市拍卖从业人员的业务素质总体水平不高，缺乏对拍品及其市场的调研能力，过分地靠压低价格吸引竞买者，实质上这种行为已对拍卖市场造成不良。为了做好抵贷资产的拍卖工作，应做到：（1）选好拍卖行。选择好拍卖行是拍卖能否成功的关键。对大标的资产如房产等的拍卖，应引进竞争机制，采取招标方式选择拍卖行。另外，加强与拍卖行之间的沟通，在拍卖过程中主动协助拍卖行介绍资产的情况，查找相关资料，办理有关手续，调动拍卖行的主动性，争取最佳收益，将损失尽可能降至最低。（2）对佣金比例采取浮动制，降低拍卖费用，调动拍卖行积极性。（3）选择适当拍卖时机。各种商品均有其特定的市场，只有按市场规律办事，抓住机遇，才能达到预期目的。拍卖时机的选择直接关系到拍卖的成败，不同的物资应选择不同的季节进行拍卖。

3.并购重组。以不良资产重组为契机，推动结构调整和组织结构升级。近年来，西方国家和经济转轨国家在处置银行不良资产时，大量使用了通过债务重组推动存量资产重新配置，并最终实现经济结构调整的市场化方法。我国现有的不良资产和抵贷资产中，相当部分是计划经济时期配置不当的资源，不少企业生产设施齐全、资源丰富，具有潜在的增长特性。建议政府允许商业银行通过并购重组的形式，将现有不良资产资源在国内外同行业间进行分配，以此盘活不良资产。一是债权银行通过积极参与企业改制，将抵贷资产交由经规范改制后的新企业承担。二是对新办企业，银行以“抵贷的厂房、设备资产”作为贷款投入。三是在现有优质信贷客户中寻找需厂房设备的企业。四是与利用外资结合起来。从近年来资产管理公司不良资产国际招标的实际效果看，外资对介入我国的不良资产处置颇感兴趣。要采取有效形式，鼓励各国投资者进入不良资产处置市场。五是与吸收民营资本结合起来。我国可利用的民间资本总量高达10多万亿元，是处置不良资产的重要资金来源。在资产处置中要创造宽松的政策环境，让私营企业主和民营企业家参与。

4.商业性出售给资产管理公司。我国资产管理公司要想转变成真正意义上的投资银行，搞商业化经营，就必须有选择地商业性收购国有商业银行的不良资产。商业银行以公平价格出售自己不良资产中的抵贷资产，资产管理公司以销定收，以市场价格和能够销售的数量决定收购价格和数量。这样做的好处是可以利用资产管理公司的优惠政策，减少银行在处置资产过程中各种不必要的费用，可以增加银行资产的流动性，资产管理公司也可获得一定收益，真正达到“双赢”。

5.不良资产证券化。资产证券化是指原始权益人将缺乏流动性但能够产生可预见稳定资金流量的资产集中起来组成资产池，将其变成可以在市场出售和流通的证券，据以融通资金的过程。我国商业银行可以将包括抵贷资产在内的不良资产和流动性较差的信贷资产出售给专门的融资公司，再由融资公司以这些资产作抵押，通过证券市场发行资产抵押债券，收回的资金作为商业银行出售不良资产的收入，可用于发放其他贷款或投资其他资产。这样可以大大改善银行的资产组合，增强商业银行资产的流动性。

6.拓展不良资产处置国际市场。目前，我国对外处置资产的政策正在逐步明确，在认真国际招标经验的基础上，积极与国际上著名的投资银行和国内外战略投资者进行合作，进一步探索外资参与中国不良资产处置的途径和手段，采取包括合资、合作、托管等在内的多种方式，向国际市场转让不良资产，不断拓宽不良资产处置的市场范围和渠道，减轻国内市场处置不良资产变现的压力，提高处置资产的效率和效益。

（二）加强与政府有关部门的沟通，取得理解和支特，给予抵贷资产处置优惠政策。

在抵资资产的过户及处置过程中，经常会遇到抵贷资产原来拖欠税费的，在正常情况下，不但要补缴税款，还要缴纳大量的罚款，部分抵贷资产处置变现值不足以抵偿税款和罚款，使得部分抵贷资产无法处置变现。因此，在抵贷资产过户及处置过程中应加强与政府各有关部门的沟通，尽力争取理解与支持，在可能的情况下，尽量减免有关税费。另外，在产权过户核定应纳税额时，尽量以银行委托的评估机构出具的评估价而不是以抵贷金额作为缴纳税款的基数，减少税费支出，提高变现率。

建议对尚未办理产权变更登记的抵贷资产，可凭借贷双方“以资抵贷协议”或法院判决、裁定书到土管、房产、车管等部门办理产权备案登记手续，使银行取得事实上的资产处置权。税务、土管、房产管理和车辆管理等部门只能按有关规定收取工本费。银行在处置抵贷资产变现时，应凭“以资抵贷协议”或法院裁定书和买卖协议到有关部门办理产权转让手续，将产权过户给买方。

不良资产处置工作要求篇4

关键词：电力集体企业；不良资产；财务管理

中图分类号：C936文献标志码：A文章编号：1000-8772（2012）17-0104-02

电力集体企业指电力企业兴办的集体所有制企业，从事的业务大多服务于电网主业，与主业安全生产和优质服务密切相关。多年来为电网企业抗击自然灾害、提供应急服务做出了重大贡献，同时也在主业减员增效、稳定职工队伍等方面发挥了重要作用。

近年来，电力集体企业抓住电力建设迅速发展的有利时机，做好电力施工、电力设计及电气制造业的同时积极涉足非电行业，努力拓展内外部市场，基本实现了从安置型、福利型到规模型、效益型的转变，并开始步入产业化发展轨道。至2012年9月30日，国家电网公司主多分开工作基本结束，多经企业已不存在，改制后存在的大量集体企业，下一步如何切实加强和规范集体企业管理、如何按照国务院要求进行厂办大集体改革，都是当前比较急迫的课题。

阜阳三环电力工程总公司（以下简称三环总公司）是阜阳供电公司下属的集体企业，兴办于1992年，业务涵盖电力工程安装、电力工程设计、电气设备制造等，2011年实现销售收入4.87亿元，利润4500万元。

长期以来，由于电力集体企业财务管理水平较低等原因，导致电力集体企业累积形成了大量的不良资产，严重影响了企业的正常经营。例如三环总公司2009年末资产总额为4亿元，清理出不良资产2400万元，不良资产占比高达6%.

一、不良资产的内容和主要种类

三环总公司在不良资产清查中是按以下标准和分类界定不良资产：

1.账销案存资产。是指按规定程序已作销账处理的资产。账销案存资产并不意味着企业丧失对该资产的所有权。

2.难以回收的应收款项。包括应收账款、预付账款和其他应收款中的呆坏账。此项目也包括难以收回的有争议的或有虚假因素的款项。

3.连续3年没有获得经济效益或预期未来难以再获得经济效益的对外投资。包括已入账而无法收回的投资收益和无法收回的投资本金。

4.长期积压、过期、淘汰的存货。此项目还包括企业为高估利润人为少转销售成本而滞留于库存商品中的高估成本。

5.有账无物、闲置不用或利用效率低的固定资产。包括盘亏的固定资产，报废、毁损的固定资产，发生无形损耗的固定资产，长期闲置的固定资产。此项目还包括由于人为原因不提或少提折旧，致使固定资产账面净值高于实际价值的固定资产。

6.废弃、拆除、长期停建的在建工程。

7.效能低下的无形资产。包括由于技术进步等原因发生减值及企业人为不摊销或少摊销而形成的、账面价值高于实际价值的无形资产。

8.其他不良资产。主要是指应摊未摊的费用和应转未转的损失。

二、不良资产的计量与披露

企业对不良资产应准确计量，并在财务报告中予以恰当披露。

1.对账销案存资产应加强账销案存债权性资产的管理。

2.出于人为调节利润目的，或会计核算不准确，把应做成本费用的支出计入资产的应按会计差错更正的规定处理。

3.已有确切依据证明是坏账或无使用价值资产，财务暂未作坏账处理或资产损失处理的，对资产全额计提减值准备，并在会计报表附注中说明当期确认的各项资产减值损失金额，发生重大资产减值损失的，还应当在附注中披露导致每项重大资产减值损失的原因。

4.资产发生部分减值，要按照资产减值的标准和程序进行测试，计提资产减值准备。

三、电力集体企业不良资产的形成原因

1.法人治理结构不健全，未建立问责机制

电力集体企业由于长期隶属于主办单位，受主办单位的制约较多，法人治理结构不健全，即使进行了公司制改制，也不严格按《公司法》运作，真正的决策权仍集中在主办单位，这样就形成决策层和执行层脱节。

2.内部控制制度不健全，业务流程不规范

电力集体企业尚未形成适应市场经济的科学管理体系，对日益突出的企业风险问题缺乏认识和相应的防范措施。部分电力集体企业没有建立适合本单位业务特点和管理要求的信用评价体系，盲目地进行赊销，加之业务人员更换频繁，以及企业重销售轻催款，或者催款不连续，造成诉讼时效丧失，从而导致了坏账。

3.企业奖惩制度不合理，短期行为严重

一些经营者为完成资产经营目标而采取短期行为，甚至弄虚作假，对可能发生的存货等损失不愿触及，多计收入、少转成本、虚增利润，长期以来形成潜亏挂账。有的企业甚至将当期的经营亏损列入递延资产，如将管理费用计入待摊费用，人为制造不良资产；或者对一些应该摊销而尚未摊销的费用不及时进行摊销，造成大量应该摊销而尚未摊销的费用挂账。一些经营者通过应收款项虚作收入，进而使企业达到盈利的目的。

4.人员素质不能满足企业发展需要

由于电力集体企业最初创办的直接目的是安置企业富余人员，造成了人员素质的先天不足，对市场经济缺乏认识，对企业管理知识掌握不够，对主业和上级主管部门的依赖远远大于对市场的依赖。

四、电力集体企业不良资产的处置办法

1.账销案存资产应建立动态跟踪系统，有新的证据能够回收的，应及时回收。

2.出于人为调节利润目的，或会计核算不准确，把应作成本费用的支出计入资产的，清理出的此类不良资产应按会计差错更正的规定处理。

3.已有确切依据证明是坏账或无使用价值资产，财务暂未作坏账处理或资产损失处理的，要收集资产损失确已发生的合法证据。

4.资产入账依据不充分的，应予完善手续。清理出应收账款中的不良资产，应积极和对方单位对账，索取经对方签章的债权确认书。证据确凿而对方故意拖延不付款的，可以采取发律师函或法律诉讼形式催收。

5.提高现任经营者处置不良资产的积极性，对积极处置不良资产的从业绩认定上予以倾斜。三环总公司规定：单位主要负责人积极处置任期以前形成的不良资产，处置收入形成的货币资金可以留本单位使用，处置费用和处置损失经批准后可以在年终经济责任制考核中剔除。

五、电力集体企业如何防范不良资产的发生

1.完善法人治理结构，建立现代企业制度

根据国家电网公司《关于加强集体企业管理监督工作的若干规定》要求，建立健全适应现代企业制度要求的公司法人治理结构，形成一个责任明确、权力相互制衡的企业决策与经营体制。避免造成因决策失误导致的重大资产损失。

2.完善企业资产经营考核体系，建立科学的奖罚制度

建立和完善电力集体企业的考核体系，科学评判企业经营成果。三环总公司过去对子公司的考核主要是收入和利润指标，造成子公司片面追求账面收入和利润。现在资产经营考核指标有：经营收入、本年利润、经营性现金净流量、应收账款余额、存货余额、劳动生产率，分别赋于10%、40%、15%、20%、10%、5%的不同权重。笔者认为，考核指标还应进一步增加投资回报率、净资产保值增值率、不良资产率等财务指标。同时需加强对企业主要经营者非法获取荣誉、物质利益的惩罚力度和决策失误追究，从制度上杜绝经营者人为调节利润、人为形成不良资产的冲动。

3.完善企业内部控制制度，规范业务流程

要加强财务制度建设，完善适合本单位特点和管理要求的内部控制制度，加强对货币资金、实物资产的管理，防止资产的被盗、毁损和流失。建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，严格控制投资风险。建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，考核成本费用指标的完成情况。

三环总公司近期制定了《不良资产管理办法》，对不良资产的管理职责、不良资产认定标准及程序、不良资产处置、日常管理、奖励与处罚等都作了详细规定，要求子公司应至少每年进行一次资产清理，提交不良资产认定表，对不良资产的内容、形成时间、形成原因、经办人、负责人进行登记，并提出初步处理意见。同时又配套制定了《资产损失责任追究暂行办法》，企业经营者和员工因不负责任、以及未履行和未正确履行职责，从而导致企业资产损失的要按不同情况进行责任追究。

1.提高财务及经营人员的业务能力，严格执行财务管理制度

有些不良资产的产生并不是经办人员的主观故意，而是由于能力不足造成的。电力集体企业行业较多，业务复杂，对会计人员的要求较高，要坚持以人为本，通过培训、竞争上岗、引进高级财务人员等措施，提高财务人员和经营人员的整体业务水平，加速培养和造就一批又一批高层次、高素质、懂专业、善经营、会管理的复合型人才队伍，提高预防不良资产发生的能力，把形成不良资产的因素控制在萌芽状态。

2.建立包括财务稽核和内部审计在内的多方位监督机制

财务稽核通过对会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料进行审核，稽核固定资产和存货的增减变动和结存情况，确定是否账实相符。对日常核算工作中出现的问题加以纠正或制止，以提高会计工作的质量，防止不良资产产生。三环总公司在实际工作中还着重加强经营性现金流量监控，当季度经营性现金净流量负值较大或连续的两个季度金额差异较大，对单位要进行特别控制，由上级管理部门按月对付款情况、应收账款回收情况进行审核，或者进行专项审计。通过对现金流量的分析，可以使不良资产早暴露，起到预警的作用。加强企业内部审计管理，提高审计质量，发现问题及时解决，使其对企业的管理能真正发挥应有的作用。

总之，历年来电力集体企业不良资产的大量形成，已经成为困扰企业发展的一个日益严重的问题，在市场经济条件下，我们应充分重视对企业资产的管理，努力提高资产质量，防止企业资产流失、确保企业资产完整，采取切实有效措施，从多方面、多角度来防止不良资产的形成，为电力集体企业的健康发展、可持续提供可靠的保证。

参考文献：

[1]国务院办公厅.关于在全国范围内开展厂办大集体改革工作的指导意见（[2011]18号）[S].2011.

[2]国家电网公司.关于加强集体企业管理监督工作的若干规定（试行）（国家电网产业[2012]338号）[S].2012.

[3]何德权.电力多经企业发展状况与存在问题分析[EB/OL].全球品牌网，2006-04-19.

[4]安徽省电力公司财务部.安徽省电力公司不良资产管理办法（试行）（皖电财[2006]474号）[S].2006.

不良资产处置工作要求篇5

我国资产管理公司成立直至如今也有几年的时间了，从一开始的不良资产收购到现在处置资产，其发展的状态还不错，这主要依赖于时代的进步，我们收集了越来越多的有效经验，作为参考依据应用于我国的资产管理公司，为我国的资产管理创造良好条件。我国要走中国特色社会主义道路，所以在资产管理方面也要结合中国特有的性质，不可将借鉴的经验直接使用，要加以创新完善成适用于我国所处现状的资产管理。资产管理起源于美国，美国研究出很多很有价值的资产处置方式，我国先是借鉴了有价值的经验通过政策性和商业性的收购解决了不良资产，随后紧接着选择正确的资产处置方式应用于资产管理公司，为公司将来的发展提供保障。

二、资产管理公司资产处置方式

（一）资产拍卖的方式。

资产管理公司的资产有着不良资产地域分布广，分布不均衡等特征，在处置资产的方式上也有多种选择。例如拍卖，将不良资产公开进行处理。这种处置方式可以使资产处置公开化，利用市场可以扩大购买力，也解决了资产地域分布的空间限制问题，但是拍卖的方式也有不好之处，比如拍卖过程中保留价，拍卖师的操作等存在不合适的地方，所以拍卖的资产处置方式还需要继续改善。

（二）打包出售资产。

资产管理公司还可以将资产打包出售，对于那些分布在远地方，管理困难的资产可以采取这种处置方式，将资产批量包装，用最快的速度处理掉这部分资产。这种打包出售的处置方式，通过资产的组合形式，来带动原本不够吸引人的资产，提高资产的价值，使资产重新得到市场的需求，提升资产管理公司的效益。

（三）协议转让的方式。

协议转让的处置方式具有一定的特殊性，主要是由于资产的本身不被市场需求，只有专门的买主需要，导致资产必须得通过协议转让才得以处置。虽说转让的过程中，没有很多种选择，但只要有人需要转让就可以开始，不需要通过繁琐的程序，处置资产的速度很快，可是此方式存在的安全隐患太多，转让过程中的变数难以控制，所以这种处置方式还是尽量减少应用比较好。

（四）竞价及其他资产处置方式。

资产竞价可以解决一些不适用于拍卖，打包出售，转让等方式处置的资产，使它在公开的场所得到最高限度的竞标价格，此过程所需的成本较低，操作也不是很麻烦，还可以有效的减少资产安全隐患。竞价实际操作过程中也存在一些问题，消息传播途径是否广泛，买家心里的低价不能够确定，及在竞价公平性的保障等方面。这是资产竞价处置方式的简单概述，同时我国还采用招标，诉讼追偿，债转股，资产证券化等处置方式，将资产进行合法的处置管理，降低资产成本，提高资产管理公司的工作效益。

三、资产管理公司资产处置方式选择

（一）商业化不良资产处置方式选择。

首先根据商业化不良资产处置的目标，制定项目规划，将资产处置方式具体化，使公司在项目实施时有参照标准，依据商业化不良资产还需要融资收购的特点，总结出商业化资产处置最终要实现持续盈利，才可以降低公司融资风险，所以盈利应放在商业化不良资产的首要位置。然后将商业化不良资产加以归类处置，利用科学分类方法，将商业化不良资产重新整理，将价值高的资产优先处置，短期内无盈利价值的资产采取合适方式处置，其余的对公司发展不利的资产，要在尽量减少公司损失的前提下加快处置速度。抓住机遇，带动商业化不良资产的处置进程，在市场经济发展较好的环境下，提升商业化不良资产的输出力度，还可以通过利用股市行情，预测行业发展前景，把对行业的研究进行的彻底一些，带动公司资产处置效益。

（二）政策化不良资产处置方式选择。

政策性不良资产的处置是我国的重点处置对象，而一直以来的处置原则都是在尽量减少隐患的条件下，实现成本最小化，收益最大化，并结合实际的资产处置情况，采取既有安全保障又有效率的处置方式。对于政策化不良资产的日常处理，要注重市场需求的实际情况，根据实际选择政策化不良资产处置方式，例如店铺和商铺，这种热门资产采取拍卖的方式，厂房和大面积土地可采取招标转让的方式，不同的资产所具备的特征不一样，将资产与市场结合研究，选择适合的处置方式。再将社会宏观经济发展进行深度研究，选择一个最好的处置时机，将政策化不良资产向低成本高收益目标加以处置。

四、资产管理公司资产处置方式选择的原则

（一）根据处置属性和属性要素选择。

处置主体，客观对象和时间属性，这三个方面是资产处置过程中所能涉及到的，然后在处置主体中从资产管理公司，债务企业和购买人这三个主观对象中，可以总结出一个购买人的处置属性和四个处置要素。在客观对象中从处置对象和处置结果这两个客观对象中，可以总结出两个处置属性和八个处置要素。在时间属性从资产处置阶段和资产处置回收的时间点的数量这两个时间因素中，又可以总结出两个处置属性和五个处置要素。总共五个处置属性分别为处置对象、处置阶段、处置类型、处置回收和处置结果。十七个属性要素分别为债权、股权、物权、非处置、初次处置、最终处置、回购、转让、经营、核销、一次性、分阶段、收回债权、收回股权、收回物权、收回现金和入账损益。

（二）规范化处置方式的处置程序。

为解决资产管理公司由于资产处置程序的不规范所造成的资产风险，公司依据处置方式的属性将处置程序规范化，降低资产操作风险，防患于未然。规范化处置方式的处置程序可以保证公司的稳定运营，使公司的运作符合国家的法律法规，拥有制度的保障。不断更新升级规范化的处置程序，来应对市场中各种可能会发生的情况，防止突发状况影响资产处置的最佳时机，处置程序是资产处置过程中的技术保障，只要公司一系列规范化的处置程序符合市场实际状况，就可以将资产管理公司的效益最大化。

（三）处置方式选择具有创新性的。

我国资产管理公司目前还是较多的运用传统资产处置方式，这种方式虽然有大量的经验支持，但是它却制约了公司的发展效益，现代化的处置方式没有得到应有的发展。导致我国一直缺乏先进的技术经验，所以选择创新性的处置方式，才是推动公司处置效率的必经之路，它有利于优化资产公司管理，应该得到鼓励提倡。创新性处置方式的发展还存在很多能力上的不足，锻炼公司员工的创新意识，将创新性深入到公司的管理理念中，勇于迈出创新的第一步，即使以失败告终，也要总结经验重拾信心，坚持不懈的完成处置方式创新。

五、结语