担保公司审计报告(收集5篇)
担保公司审计报告篇1
西方自20世纪60年代中期，我国自20世纪90年代中期，相继涌现了‘‘诉讼爆炸’、“诉讼风暴”和“诉讼危机”等现象,有人更称之为“注册会计师法律责任的黑暗年代”要确定注册会计师的法律责任,会计责任与审计责任的科学区分和合理承担则是前提和关键。
二、审计责任与会计责任的内容
1.审计责任。审计责任是指会计师事务所及注册会计师的责任。现阶段审计责任应是:在揭露对财务报表内容有直接影响的重大错弊的基础上，以合理保证财务报告的合法性和公允性为主导。
2.会计责任的内容。根据《独立审计准则》的规定,会计责任包括：建立和健全内部控制制度;保护资产的安全和完整;保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。
三、审计责任与会计责任的关系
1.会计责任与审计责任共生共存的原因：即二者界定不清的内在根源:财产所有者（股东和债权人）将财产交给具有经营才能的企业家经营,财产所有者处于企业外部，不参与企业的日常经营管理，公司管理当局向财产所有者提供财务报告，基于理性经济人理论和沉痛的历史教训，财产所有者委托独立的注册会计师，对其财务报告进行鉴证。从此，三方之间不断博弈，三角关系不断变动，产生了复杂的利益关系和密切联系。
2.有相同的责任对象。会计和审计的受托经济责任报告（财务报告和审计报告），要同时并列呈送给委托人或正式对外公布。
3.审计责任对会计责任的影响。①预防和威慑作用。被审计单位知道其财务报告将接受注册会计师的审计，这就促使其按规范进行会计处理,否则，可能面临的是非标准意见审计报告；②纠正和改善作用。注册会计师充分履行审计责任，通过审计过程,对被审计单位财务报告中存在的重大错报、漏报提请其进行调整，以及就其内部控制方面的重大缺陷提出管理建议书，可以促进被审计单位充分履行会计责任。
4.会计责任对审计责任的影响。①若被审计单位充分履行了其会计责任，重大错报风险充分降低，审计的总风险也就容易控制，便于审计责任的充分履行,减少审计人员可能承担的法律责任；②相反，如果被审计单位内部控制制度薄弱乃至失效，财务报告中存在重大错报风险,注册会计师不能查出重大错弊的可能性也会加大，检查风险增大，审计抽样未能触及重要错报事项,会计责任无疑将牵连审计责任。
四、会计责任与审计责任混同的主要原因
1.会计责任与审计责任存在复杂的而又密切的关系。如前所述，会计责任与审计责任共生于受托经济责任，会计责任与审计责任相互影响、相互制约，二者存在密切的联系是其界定不清的内因。
2.财务报告与审计报告关系到相关利益集团的切身利益。世界听命于资本，而信息却指挥着资本。现代会计和审计同现代社会的财富中心（资本市场）紧密联系在一起，它们的“产品”对市场具有广泛而深刻的影响力，牵涉到各相关利益集团的切身利益，相关利益集团遭受损失时,往往不去理性地区分责任，即使责任在于自身，他们也会以各种理由指责会计和审计，千方百计地要求会计和审计赔偿损失，此乃人之常情。另外，_个公司的股东可能成千上万甚至上百万，公司的股价大幅下跌乃至破产倒闭，其社会影响面是相当巨大的,政府和法院出于稳定社会和平衡利益，去追究会计和审计的责任，也是顺理成章的考虑。此时，二者承担连带责任便是首选，即谁有能力承担谁就承担，这恐怕是会计责任与审计责任界定不清的主要原因之一。
3.公司的财务管理体制使它们难以界定。随着股权的高度分散，公司控制权实质上转移到管理当局甚至公司负责人手中，从而引起权力制衡机制的失效，带来的问题之一，便是在现阶段审计市场激烈竞争的条件下,企业管理当局实际上支配着对会计师事务所的聘用权、续聘权、报酬支付权,成了企业管理当局委托注册会计师审计自己并向社会公众报告自己的问题,形成了‘‘花钱买人找茬的监督悻论”大大影响了审计独立性,必然影响二者的严格区分。
4.审计能力存在技术人员性质及时间等等局限性。
4.1审计时间限制。财务报告必须及时提供,决定审计报告必须在限定时间内出具，这无疑影响着审计程序的安排。
4.2审计技术方面。传统审计是基于企业规模小、业务少而进行的详细审计;现代企业规模巨大，业务复杂繁多，且公司普遍都建立起内部控制制度以防弊查错，现代审计是以测试内部控制为基础的抽样审计。内部控制可能因企业相关人员上下串通、内外勾结，导致内部牵制机制失效,故而抽样技术虽有其科学基础，但样本数量不等于总体数量,样本特征与总体特征可能有偏差。这样,注册会计师即使完全按照审计准则进行审计,也不可能绝对保证将所有的错弊都揭示出来。
4.3审计人员方面。人的局限性在审计这个高技术、严要求的行业更突出，也更致命,注册会计师要随时面对完全陌生的环境、人员、业务,和层出不穷、精心设计、不断创新的舞弊和操纵手法；在审计过程中，他们要随时运用专业判断,保持高度的职业怀疑态度。在这种状况下，难免出现差错。
4.4事务所的营利性质。事务所在现有体制下，本质上是一个企业，它要基于成本效益原则决定审计范围，安排审计人员，这可能影响到审计质量。
5.业界对会计责任与审计责任的理解和没有形成共识。
5.1审计单位与会计师事务所的分歧。会计界认为：①审计之后的会计资料就是真实、合法、完整的;②既然会计资料的真实、合法、完整已由被审计单位保证，那么，还要审计干什么昵？审计界认为：注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，合理保证被审计单位财务报表中没有重大错弊,合理保证财务报表的合法公允。
5.2注册会计师职业界与法律界的分歧。职业界与法律界的分歧在于：职业界坚持“程序真实说”认为在审计过程中，只要严格遵守了审计准则，即使审计报告失实，也不承担法律责任；法律界坚持“结果真实说”认为审计报告只要与事实有出入,就属于虚假。实际上，法律界相对于高度知识密集的现代审计来说，是非专业人士，他们的认识比较直观，不论审计报告失真的原因是什么，对于他们都没有意义，他们并不关注，也没有能力关注注册会计师审计、鉴证的过程，往往以结果为判断标准。在此情况下，作为部门规章的注册会计师审计准则的权威性受到了质疑。
6.公司管理当局的会计造假动机。公司管理当局粉饰财务报表的动机可归纳为六个方面:发行股票及获取配股资格、获取信用、业绩考核（取得报酬、声誉、地位）、仕途晋升、减少税收、推卸责任等，正是基于公司管理当局强烈的会计造假动机,事后又竭力掩盖或转嫁责任，造成会计责任与审计责任界定不清。
五、界定会计责任与审计责任的几点建议
1.宏观方面。
1.1大胆革新，改革公司治理机制。改革公司治理机制是一项大课题,也是一个世界级的难题。公司治理机制失效将造成多种严重的问题,会计责任与审计责任的混同只是其中之一，改革任务非常迫切。笔者认为应解决好两个问题：
（1)解决“内部人控制”问题，重建权力制衡机制。
（2)合理设计经理人的薪酬。当前，企业管理当局报酬水平较低，报酬结构单一，缺乏具有长期激励作用的股权激励，真正起激励作用的是公司控制权、在职消费及隐性收入。
1.2借助外力发挥财政部及中国注册会计师协会的作用。
（1)责任具有“双刃剑效应”。责任扩大，职业的社会地位和重要性提高，风险增加；责任缩小，职业的社会地位和重要性降低，风险减少。注册会计师职业界的迫切任务是：适应环境要求，满足社会需要。否则，将影响职业存在的合理性，降低其社会公信力，甚至带来信任危机，不利于其可持续发展。
（2)财政部和中注协应与法律界有效沟通,提高审计准则的权威地位,避免社会责任超过审计能力极限,给注册会计师职业带来生存危机。
1.3统一法律界的认识。
(1)法律界应对审计的局限性有所理解；
（2)公司管理当局是会计造假的根源，无限连带责任固然可充分保护社会公众的利益,但也可能“罚不当罪”造成违法所得独享、风险和处罚共担，可能消极地鼓励了公司管理当局的会计造假行为。
1.4提高审计能力。审计必须跟上时代的歩伐，研究者、规范制定者、信息提供者和鉴证者应不断降低审计局限性，提高审计能力。这一系统工程事关审计发展的长远大计。
2.微观方面。
2.1完善内控制度。内部控制制度的核心是内部牵制，它具有保护资产的安全完整、保证会计资料的正确可靠的作用，无疑有助于会计责任与审计责任的界定。
2.2强化会计人员的认识。会计人员受雇与公司管理当局，处于弱势地位，的确“肚子”与“面子”的激烈冲突与矛盾是个根本性的问题,但会计人员还是有很大回旋余地的，这可能是一门“艺术”需要会计人员在实践中灵活应对，如会计人员与管理当局沟通就是一种有效的策略。
担保公司审计报告篇2
2000年1月6日，中国注册会计师协会宣布，全国会计(审计)师事务所完成脱钩改制，未按规定完成脱钩的事务所已分别被给予撤销和停止执业处理。
2000年7月1日，《中华人民共和国会计法》施行。
2001年9月，为麦科特发行上市出具严重失实审计报告的深圳华鹏会计师事务所有六人被刑事拘留或取保候审。
2000年至2001年，湖北立华会计师事务所被发现对康赛实业、兴发集团、活力28等上市公司的虚假财务报告出具无保留的审计意见。
2001年9月，银广夏谎报巨额利润被披露后，中国财政部表示，拟吊销签字注册会计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格；吊销中天勤会计师事务所的执业资格，并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证；同时，将追究中天勤会计师事务所负责人的责任。
2001年11月底，国家审计署对16家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所全年完成的审计业务质量进行检查，共抽查了32份审计报告，并对21份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，发现有14家会计事务所出具了23份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假，涉及41名注册会计师。
2001年12月30日，中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第16号――A股公司实行补充审计的暂行规定》和《关于A股公司做好补充审计工作的通知》。根据该规定，公司在公开发行股票筹资时，不仅应聘请国内会计师事务所，还应聘请获中国证监会和财政部特别许可的国际会计师事务所，对其财务报告进行审计。
国际
1999年，美国证监会（SEC）裁定，安永对AOL关于广告费用可以允许递延的解释不当。安永承担的罚款部分未予以公布。
1999年，Cendant公司被发现有虚开发票虚增销售收入的现象，安永为此承担了大约3亿美元的罚款。
2000年，Sunbeam公司涉嫌操纵利润，安达信受到质疑。
2000年，WasteManagementInc.被发现错误运用会计准备金。该公司与安达信为此共同承担了4.57亿美元的罚款。
2000年，普华永道在对Microstrategy公司的审计中因不当解释相关会计原则被提讼。
2000年，LernoutHauspie公司被发现有虚开发票、虚增收入现象，毕马威为此受到质疑。
2001年，因Xerox（施乐）墨西哥公司的会计欺诈行为等，毕马威对该公司进行了重新检查。
2001年，因对PrepaidLegal公司应适用的会计原则与美国证监会有分歧，德勤不再担任该公司的审计师。
2001年，Enron（安然）进入破产程序，安达信正面临各级法律诉讼。
担保公司审计报告篇3
[关键词]财务欺诈；无形资产；审计；公司
[作者简介]王彦勇，中共淄博市委党校经济学教授，科研处处长；王昌群，中共淄博市委党校高级会计师，山东淄博255033
[中图分类号]F275
[文献标识码]A
[文章编号]1672―2728(2006)11―0049-04
进入21世纪之后，会计丑闻成为人们最为关注的问题之一。美国出现了安然、世通事件，欧洲出现了皇家阿霍尔德会计丑闻，中国除了郑百文、银广厦之外，蓝田股份造假之猖狂，也令人吃惊。为了提高投资人的投资信心，恢复财务报告的公信力，各国政府及其学者都在积极地探讨财务造假的原因以及预防的方法。本文拟就财务披露制度和审计制度方面的原因及其构建进行探讨，与大家共勉。
一、财务披露制度的缺陷和改革
根据现行的公司制度，上市公司每年要向社会披露自己的财务状况，一方面使公众对公司的财务运营进行监督，另一方面，也为投资人进行投资提供财务参考。因此，财务报告是投资人了解公司经营状况、进行投资的重要依据。但是，现行的财务报告，所涉及的方面范围狭小，内容不详，投资人很难据此获得公司运营的详细情况，这也是公司进行财务欺诈的主要原因之一。具体而言，当前的公司财务披露制度有以下的缺陷：
1．网络化经营活动
现代公司运营的一个最大特点，就是参与网络化的活动，即公司的经营不再具有孤立性，而是其所属的集团公司、联合企业或者股东经营的一个组成部分。甚至在一定的情况下，为了一定的目的而组建一个新的法人，以完成一个特定的财务或者经济目的。这种现象在目前主要集中在制药、生物工艺、化工以及软件开发等领域。尽管在现实生活中，一些网络化的活动有正常的经济原因，但是，这种活动经常被滥用，成为财务欺诈的重要手段。安然利用特殊目的实体掩盖真实的财务状况，就是一个明显的例证。这些实体由安然公司的高管层控制着。他们与安然进行了多宗交易。事后发现，这些交易的存在是为了实现安然实施欺诈的会计目的。
从实证的角度看，从上个世纪60年代开始出现的会计丑闻，到最近发生的安然、世通事件，每一起丑闻莫不是利用关联实体实施会计欺诈的。因此，这种网络化的交易(当然是对股市有重大影响的交易)，对投资人以及其他财务报告的使用者正确了解上市公司的真实经营情况，是非常重要的，财务报告应当正面给予披露。而当前的财务报告，往往忽视这些活动的特殊性，不给予全面、正确的反映，从而投资人和债权人不能有效地获得这些信息，进行正确的投资决策。
2．未履行的义务
未履行的义务不同于债务，它是当事人根据合同或者法律规定，实施特定行为或者不实施特定行为的必要性。对公司而言，它是一种负担，并且时刻有转化为债务的可能性，因此，它对公司当前的资产以及未来的运营，会产生重大的影响，在一定程度上，其经济意义与公司的债务是相同的。但是，目前的会计制度是建立在交易发生制基础之上的，对于未履行的债务和合同安排，并未给予重视。这个方面最为典型的例子就是安然。安然为了掩盖错误的经营决策，设立了很多特殊目的实体，其中很多的特殊目的实体承担了安然的经营风险，安然向这些特殊目的实体承诺，如果这些实体由此而产生了损失，全部由安然承担。但是，安然的财务报表对此义务只字不提，从而人为扭曲了公司的真正的财务状况。其实，很多欺诈性的不确定交易大都是如此。比如美国的Kendalsquall计算机公司，为了欺诈，与其经销商签订了很多营销合同，合同附件注明：在将产品出售给终端客户之前，买方不负付款义务(即公司承担营销风险的义务)。由于这些合同附件的内容不出现在财务报告上，也不与合同一并提交给审计师，因此审计师对公司的有巨大盈利的财务报表签发了无保留意见的审计报告。由于公司没有任何手段使这些意外的条件成就，因而这种“应收款”完全处于虚置的状态，仅具有欺诈作用。因此，在一定的程度上，公司不披露未履行的义务，就等于隐瞒了公司债务，夸大了公司的盈利能力。
3．无形资产
无形资产主要包括专利、产地、商标、专有技术、经营信息、独特的组织结构(也就是供应链)、技术管理制度、人力资本等等。当生产处于最高的地位时，有形资产，比如建筑物和设备，被定义为公司有价值的资产。但是，根据当前的会计制度，无形资产不能获得公司资产负债表的认可，原因非常复杂。其主要原因在于：
(1)当前的会计准则是以交易发生制为基础的。也就是说，只有当存在与会计准则规定相符的交易和事件时，该交易或者该事件所涉及的财产才能被公司的资产负债表认可。这是因为，在一项资产获得会计承认之前，财务报告制度要求要有一个可被一个过去的交易证实的“成本”存在，只有这样，才能把该交易与预期的未来利润直接联系在一起。该交易过程中产生的一些资料，成为该项资产存在的凭证。但是，公司进行的无形投资，比如研发(R&D)、广告等却没有交易存在，也不可能取得被当前的会计认可的资料，因而，不能以资产的形式获得公司资产负债表的认可。
(2)无形资产与有形资产相比，有一个显著的特点，即固有的不确定性。这是因为，在特定的研发过程中，很难预测其从事的发明能否成功以及成功的时间，特别是不能具体地测量出所研发的技术的价值。当前的会计是以可靠的计量作为基础的，无形资产正好不能满足这一要求。另外，无形投资产生的资产，更多体现为对未来现金流量的选择权，其明显不同于对厂房、财产和设备的投资所产生的资产，后者与具体产品(或者服务)和现金流有直接的关系，并且可以获得与现金流量变现时间和方式有关的资料，而无形投资很明显不能产生这种资料。
当前，由于无形投资的产品不能被计量，故会计整理的做法是，将这种投资视为花费，好像其永远不会产生收益。这种做法显然与当前以知识为基础的经济不协调，很有必要在会计上承认这种资产形式的存在。否则，财务报告就不能披露这种资产，投资人也就不能获得这种信息以进行正确的投资决策。更为重要的是，这种信息不对称，很容易对社会造成损害。公司巨大的资本成本、内部人违规获益、操纵财务报告等，大都源于此。例如，公司在研发成功后，由于外部投资人不知道这一事实，了解该信息的内部人员(或者其近亲属)就会低价大量收购公司的股票，由此获利。当公司的研发失败时，知情的内部人又会将手中的公司股票兜售干净，以规避公司风险。
总之，当前的财务报告之所以不披露无形资产，原因是现在的会计制度不符合知识经济的需要
造成的。因此，为了预防会计欺诈，在财务报告中披露公司的无形资产，必须修改现行的会计制度，在资产负债表中承认无形资产。
4．风险暴露
传统的会计制度，主要关注的是公司的资产、债务和经营成果(主要是收益和现金流)，严重忽视经营风险暴露。在最近二十年间，金融创新迅速发展，在经济领域中，基于套头交易、投机，出现了很多的债权证券、各种形式的资产证券、职工股特权等大量的金融衍生工具，使得公司、股东面对的经营风险越来越大，并且难以预测与防范。利率、外汇兑换率、货物(例如石油)价格的变化或者跨国公司主要经营地的经济状况的变化，势必引起公司的利润、资产或者债务发生变化，这些变化大都是可以预测的。根据现在的会计制度，这种可预期的变化并不向投资人披露，使得投资人很难正确、全面地评价投资风险和回报。这一问题早在上、世纪末就曾引起美国证券交易委员会的注意，对此该委员会颁布了很多的规定，要求公司在发起说明书和财务报告中，必须披露这些风险，但由于规定过于抽象，美国的上市公司在财务报告中大量地列举没有特殊意义的常见风险，对具体的、异常风险只字不提，因此，这些规定并没有起到预想的作用。
财务报告上述事项的缺失，致使投资人很难准确地了解公司的正常财务状况，从而给一些公司的管理层留下了可乘之机，需要进行矫正。具体而言，目前的财务报告应当扩展报告的范围，对公司的财务运营情况进行全面的披露，即不仅要揭示过去的交易，而且对公司网络化的活动、履行的义务(包括已履行的和未履行的)、以及公司面对的不正常的、具体风险状况，进行披露。报告的资产应当包括有形资产和无形资产两个方面。
二、审计制度的缺陷和对策
上市公司外部审计师的委托或者聘用，在绝大多数情况下都是公司内部控制的结果。在委托过程中，对于审计费用，管理层拥有主动权。另外审计师变化性很小，即一个审计师一般长期为一个上市公司提供审计服务。实践中，审计师的变动要么是因为公司管理层对审计师不满，要么是因为公司管理层组成人员的变化或者由于公司的合并、收购造成的，很少是由于审计师提供的审计服务不充分造成的。而且，审计师跳槽到被审计的上市公司管理层工作，期间没有一个冷却期。上述现象，使得审计师与被审计的上市公司长期保持着密切关系，审计师把上市公司的主管当局视为自己的衣食父母或者消费者，很难保持职业的独立性，从而使其监督职能不能得到充分的发挥。因此，现行的审计制度需要进行改革：
1．审计师聘任制度的改革
在传统的会计制度模式下，审计师由公司的管理人员或者董事会选聘，造成审计师很难独立于公司当局，这是造成外部审计很难发挥其应有作用的主要原因，因此需要进行变革。对于变革的方向，学界主要有两个不同的观点。第一种观点主张股东选聘独立审计师，即股东通过一个类似于“权争夺”的程序，根据审计师的信誉和报价，决定审计师的人选，期限一般以5年为宜。这种观点认为，只有这样才能有效地切断公司管理人员与独立审计师之间的联系，而公司的审计委员会由于与公司的管理层存在着千丝万缕的关系，是很难做到这一点的。但是反对者认为，选聘审计师需要有有关公司经营和审计业务方面的知识和信息，而这些正好是股东所缺少的，故股东选聘外部审计师是行不通的。支持者认为，在很多公司收购中，大都采用股东投票的方式进行，甚至在高新技术领域内也都如此，这说明股东选聘外部审计师并非是不可能的。由于我国还没有引进“权争夺”制度，这种观点在我国实施的难度较大。
第二种观点认为，外部审计师应当由公司的审计委员会委托，使审计师独立于公司管理层。这一做法被美国的萨班斯法(sarbanes―OxleyAct2002)所接受，我国证监会《上市公司治理准则》也采用的这种立场。两者不同的是，美国的审计委员会全部由独立董事构成，而我国公司的审计委员会则是由独立董事和内部董事共同组成，只是前者占绝大多数，并担任审计委员会的主席。由于执行董事往往代表自己或者所属团体的利益行事，而独立董事代表的则是投资人或者其他相关人员的利益，即代表的是他人的利益，并且其代表的人时刻处于不确定状态。因此，审计委员会到底能在多大的程度上隔断公司主管当局与外部审计师之间的关系，还不无疑问。因此，笔者认为应采纳美国的做法，即全部由独立董事组成的审计委员会选聘独立审计师
2．对审计客户的非审计服务
审计师向上市公司提供审计服务的同时，往往还向审计客户提供非审计服务。在实践中，审计公司(或者注册会计师事务所)就审计服务收取的费用很低，然后再在非审计服务项目上找平。这是因为公司一般不愿意因审计而支付过多的费用，但是，审计师提供的咨询服务，特别是税费咨询服务，往往一下子就给其节省几十万元甚至几百万元的税负，公司很乐意出高价购买这种服务，尽管这种所谓的节省也许永远得不到证明。这实际上是用非审计服务来养活审计服务项目。
事实上一些非审计服务，早在一些法规中被禁止，争议的焦点集中在咨询服务上。美国的五个会计大公司坚决反对这种立法，理由很简单，即认为咨询服务会影响审计的独立性，是没有实证根据的，另外，为了吸引和留住有才能的职员，会计公司需要咨询业务。后来又出现第三种观点，认为咨询服务原则上不予禁止，但服务规模应予限制，即咨询服务费不应超过审计费用的25％～30％。美国的萨班斯法最后妥协，没有将咨询服务列入禁止的业务之中，但是要求上市公司应对审计师提供的咨询服务进行披露，从而在现实中已经间接地否定了审计师提供咨询服务的可能性。我国的会计制度可以借鉴这种做法。
3．跳槽
会计公司主管审计业务的合伙人，可否直接跳槽到被审计的公司担任管理人员?尽管从表面上看，这属于择业自由问题，但有很多研究表明，很多会计公司的前合伙人在被审计的上市公司担任管理人员期间，仍在原会计公司领取养老金、分享盈利，或者与会计公司的审计师保持着密切的关系。会计公司对这样的审计客户进行审计，能否保持客观、独立的立场，则不无存在着疑问。而且，这也很容易使会计公司与审计客户形成一种长期的协作关系，进而损害审计师的独立性。因此，会计公司的合伙人要想进入被审计的公司担任管理人员，必须要有一个时间限制，借鉴我国公司法的竞业禁止规定，设置为三年为宜，即会计公司对审计客户提供审计服务结束之日起三年内，会计公司的合伙人、注册会计师及其近亲属不得为审计客户的管理人员或者受雇于审计客户。
4．扩大审计报告的范围
根据现行的法律法规，审计报告提供的信息仅限于财务报告，只就财务报告所涉及资料的真实性、程序的合法性等内容进行评价，并不披露具体的过程以及与财务报告相关但财务报告没有涉及的内容，股东和债权人很难据此了解审计的对象和证明过程。因此，目前的审计报告应当为更为开放型的文件所取代，即凡是涉及股东和债权人利益的重大问题，审计报告都应当从审计的角度给予反映，然后再附上反映公司财务状况的财务报告。审计报告反映的重大问题，应当包括：公司治理制度的适当性、内部控制的适当性、公司面对的非正常风险，以及审计过程中审计师提出的问题和建议，公司管理层的答复情况等等。
总之，审计制度改革的关键是，确保审计师审计的独立性，即审计师的审计应当摆脱审计客户对审计的影响，使审计师成为真正的财务警察。
担保公司审计报告篇4
今年ST深华源在年报问题上着实折腾了一番。2001年2月15日、2月21日、2月27日ST深华源连续预亏公告，称公司2000年经营状况无改善，主营业务萎缩，并且根据财政部新颁布的会计准则，债务重组收益不能计为利润，预计公司2000年将继续亏损。
但是，4月10日ST深华源突然来了个180度的大转弯，公告称，公司2001年2月28日召开股东大会后，重组的各项工作正在进行之中。通过转让资产，剥离了大量不良资产和沉淀资产，有效改变了原资产运营低下、投资分散、财务费用过大的状况，经会计师事务所初步审计，预计2000年不亏损。由于这个弯转得过急过大，投资者不禁疑窦丛生。紧接着，公司又宣布年报公布延期。
预亏、预盈、延期闹了个够，4月24日，公司年报千呼万唤始出来，一切全明白了，去年底进驻ST深华源的深圳市沙河实业（集团）有限公司曾于2000年11月10日与ST深华源的债权人深圳国际信托投资公司签署协议，由沙河集团的下属子公司深圳市沙河联发公司承接ST深华源欠付深圳国投的贷款本金3500万元及利息1058万元，合计债务总额4558万元。2000年12月24日，沙河联发又与ST深华源签署协议，豁免了ST深华源欠付按河联发的该项债务，由此形成ST深华源的债务重组收益4558万元，公司将其计入了营业外收入。从而增加当年利润4558万元，使得公司当年业绩一举“扭亏为盈”。2000年度深华源实现利润总额14193886.09元，其中净利润12154417.21元，每股收益0.14元。负责年报审计的深圳华鹏会计师事务所对该笔账务处理出具了保留意见。
该案在网站披露后，一种意见认为该审计报告的意见是没有问题的，另一种意见认为金额太大，应出具否定意见报告。会计师在本例中到底应出具什么样的报告呢？
根据《审计报告准则》的有关规定，当注册会计师认定被审计单位对会计报表的反映就整体而言是恰当的，但存在个别重要事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合有关规定，或审计范围受到重要的局部限制，或个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则，应发表保留意见；如果注册会计师认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：1、认为被审计单位严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。2、确信整个会计报表存在严重错报和歪曲以致根本不能按照企业会计准则公允反映财务状况、经营成果和现金流量，而被审计单位拒绝进行调整。
严重违反是指金额非常重大而又广泛影响会计报表总体上的公允性，使用者如果以总的会计报表为依据，将做出错误的决策。本例中，该笔涉及的4558万元的债务重组收益，根据《企业会计准则——债务重组》规定应计入“资本公积”，深华源管理当局基于“避免成为PT股”或“二级市场炒作”需要，蓄意违反企业会计准则规定，将其计入当期损益，变腐朽为神奇。该笔会计处理方法如果还称不上“严重违反”，则很难再找出“严重违反”的例子。此笔交易不但金额大，而且性质严重，故笔者认为会计师应出具否定意见的审计报告，而不是保留意见。目前很多会计师以保留意见代替否定意见，以讨好客户，又以此规避审计风险，这其实违反了职业操守。
二、审计师对与事实重大不符的披露没有做出任何反应，是否承担责任
4月24日披露的年报显示审计师的年度审计外勤结束日为3月28日。从公司在4月10日的预盈公告可以看出，年报的审计师在了解了2000年度净利润的构成以后认为公司至少可以产生账面利润。当然，公司的这种表述既未得到深圳华鹏会计师事务所的公开佐证，也没有被其矢口否认。信息使用者能不能将此作为默认呢？深华源公司4月10日的信息披露已构成虚假陈述，深交所5月18日公告，对在履行信息披露义务方面存在违规事实的ST深华源及原董事长陈平予以公开谴责。仅审计师对公司的不实信息披露没有做出任何反应，是否也应承担责任？又是否负有澄清事实的义务？
笔者认为，注册会计师行业的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任。注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为它能够站在独立的立场对管理当局编制的会计报表进行审计，并提出客观公正的意见，作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。社会公众在很大程度上依赖企业管理当局编制的会计报表和注册会计师对会计报表的审计意见，并以此作为决策的基础，注册会计师尽管接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但服务的对象从本质上讲却是社会公众，这就决定了注册会计师从他诞生的那一天起，所担负的就是面对社会公众的责任。
客户以“经会计师事务所初步审计”这一事实虚假预盈公告，而会计师对客户的虚假公告保持沉默，客观上导致社会公众认为此盈利是真实的，这种沉默行为实际上误导社会公众。作为注册会计师，须保证执业的公正性，“公正”要求注册会计师公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以损害一方利益为条件而使另一方受益。在审计报告日至会计报表公布日，会计师有责任保证社会公众了解客户实际的财务状况及经营成果等，如果客户了与事实不符的信息，会计师有义务要求客户纠正，如果客户拒绝纠正，则会计师应将事实通过适当方式报告给社会公众和有关管理部门，如登报声明或向证监会报告。
三、会计师不公正执业的根深——审计关系失衡
公司治理结构不合理和由此产生的审计关系失衡是证券审计市场不公正的根源。来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设（大股东“一言堂”），经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项，完全成了会计师事务所的“衣食父母”。会计师事务所在审计“交易”的契约中明显处于被动地位。从经济上看，在现行审计关系格局和现行注册会计师执业监管与制裁机制下，他们在激烈的市场竞争中迁就上市公司，甚至与上市公司共谋几乎成了一种理性选择。因为，共谋受到查处和责令赔偿损失的概率很小，得到的收益一般远大于所承担的风险；而坚持独立客观的立场带来的未来收益，则具有很大的不确定性。
一、华鹏所为深华源2000年推出具保留意见审计报告是否恰当
今年ST深华源在年报问题上着实折腾了一番。2001年2月15日、2月21日、2月27日ST深华源连续预亏公告，称公司2000年经营状况无改善，主营业务萎缩，并且根据财政部新颁布的会计准则，债务重组收益不能计为利润，预计公司2000年将继续亏损。
但是，4月10日ST深华源突然来了个180度的大转弯，公告称，公司2001年2月28日召开股东大会后，重组的各项工作正在进行之中。通过转让资产，剥离了大量不良资产和沉淀资产，有效改变了原资产运营低下、投资分散、财务费用过大的状况，经会计师事务所初步审计，预计2000年不亏损。由于这个弯转得过急过大，投资者不禁疑窦丛生。紧接着，公司又宣布年报公布延期。
预亏、预盈、延期闹了个够，4月24日，公司年报千呼万唤始出来，一切全明白了，去年底进驻ST深华源的深圳市沙河实业（集团）有限公司曾于2000年11月10日与ST深华源的债权人深圳国际信托投资公司签署协议，由沙河集团的下属子公司深圳市沙河联发公司承接ST深华源欠付深圳国投的贷款本金3500万元及利息1058万元，合计债务总额4558万元。2000年12月24日，沙河联发又与ST深华源签署协议，豁免了ST深华源欠付按河联发的该项债务，由此形成ST深华源的债务重组收益4558万元，公司将其计入了营业外收入。从而增加当年利润4558万元，使得公司当年业绩一举“扭亏为盈”。2000年度深华源实现利润总额14193886.09元，其中净利润12154417.21元，每股收益0.14元。负责年报审计的深圳华鹏会计师事务所对该笔账务处理出具了保留意见。
该案在网站披露后，一种意见认为该审计报告的意见是没有问题的，另一种意见认为金额太大，应出具否定意见报告。会计师在本例中到底应出具什么样的报告呢？
根据《审计报告准则》的有关规定，当注册会计师认定被审计单位对会计报表的反映就整体而言是恰当的，但存在个别重要事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合有关规定，或审计范围受到重要的局部限制，或个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则，应发表保留意见；如果注册会计师认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一时，应当出具否定意见的审计报告：1、认为被审计单位严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。2、确信整个会计报表存在严重错报和歪曲以致根本不能按照企业会计准则公允反映财务状况、经营成果和现金流量，而被审计单位拒绝进行调整。
严重违反是指金额非常重大而又广泛影响会计报表总体上的公允性，使用者如果以总的会计报表为依据，将做出错误的决策。本例中，该笔涉及的4558万元的债务重组收益，根据《企业会计准则——债务重组》规定应计入“资本公积”，深华源管理当局基于“避免成为PT股”或“二级市场炒作”需要，蓄意违反企业会计准则规定，将其计入当期损益，变腐朽为神奇。该笔会计处理方法如果还称不上“严重违反”，则很难再找出“严重违反”的例子。此笔交易不但金额大，而且性质严重，故笔者认为会计师应出具否定意见的审计报告，而不是保留意见。目前很多会计师以保留意见代替否定意见，以讨好客户，又以此规避审计风险，这其实违反了职业操守。
二、审计师对与事实重大不符的披露没有做出任何反应，是否承担责任
4月24日披露的年报显示审计师的年度审计外勤结束日为3月28日。从公司在4月10日的预盈公告可以看出，年报的审计师在了解了2000年度净利润的构成以后认为公司至少可以产生账面利润。当然，公司的这种表述既未得到深圳华鹏会计师事务所的公开佐证，也没有被其矢口否认。信息使用者能不能将此作为默认呢？深华源公司4月10日的信息披露已构成虚假陈述，深交所5月18日公告，对在履行信息披露义务方面存在违规事实的ST深华源及原董事长陈平予以公开谴责。仅审计师对公司的不实信息披露没有做出任何反应，是否也应承担责任？又是否负有澄清事实的义务？
笔者认为，注册会计师行业的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任。注册会计师行业之所以在现代社会中产生和发展，是因为它能够站在独立的立场对管理当局编制的会计报表进行审计，并提出客观公正的意见，作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。社会公众在很大程度上依赖企业管理当局编制的会计报表和注册会计师对会计报表的审计意见，并以此作为决策的基础，注册会计师尽管接受被审计单位的委托并向被审计单位收取费用，但服务的对象从本质上讲却是社会公众，这就决定了注册会计师从他诞生的那一天起，所担负的就是面对社会公众的责任。
客户以“经会计师事务所初步审计”这一事实虚假预盈公告，而会计师对客户的虚假公告保持沉默，客观上导致社会公众认为此盈利是真实的，这种沉默行为实际上误导社会公众。作为注册会计师，须保证执业的公正性，“公正”要求注册会计师公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以损害一方利益为条件而使另一方受益。在审计报告日至会计报表公布日，会计师有责任保证社会公众了解客户实际的财务状况及经营成果等，如果客户了与事实不符的信息，会计师有义务要求客户纠正，如果客户拒绝纠正，则会计师应将事实通过适当方式报告给社会公众和有关管理部门，如登报声明或向证监会报告。
三、会计师不公正执业的根深——审计关系失衡
公司治理结构不合理和由此产生的审计关系失衡是证券审计市场不公正的根源。来自于发起人或控股股东的经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设（大股东“一言堂”），经营者由被审计人变成了审计委托人，并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项，完全成了会计师事务所的“衣食父母”。会计师事务所在审计“交易”的契约中明显处于被动地位。从经济上看，在现行审计关系格局和现行注册会计师执业监管与制裁机制下，他们在激烈的市场竞争中迁就上市公司，甚至与上市公司共谋几乎成了一种理性选择。因为，共谋受到查处和责令赔偿损失的概率很小，得到的收益一般远大于所承担的风险；而坚持独立客观的立场带来的未来收益，则具有很大的不确定性。
华鹏现象不是个别现象。通过业内人士的实证分析发现：近年来在我国注册会计师对上市公司出具的审计报告中，确实存在着运用说明段改变审计意见性质的倾向，尤其表现在将保留意见变通为无保留意见加说明段。个中原因一方面是来自上市公司的要求和压力，另一方面是注册会计师主观上认为说明段为其改变审计意见的性质、推卸法律责任提供了途径。
四、对改善我国上市公司与注册会计师审计关系的设想
改变我国注册会计师执业公正难的现状，笔者认为要从治理需求入手，三管齐下，一要完善企业法人治理结构，建立健全企业内部权利制约机制，从而提高审计的独立性；二是要加大对会计造假者的打击力度，一个非常重要的举措是打开民事诉讼这条打假渠道；三是治理会计市场，使会计市场由买方市场向均衡市场转变。下面具体阐述这三条意见：
1、完善企业法人治理结构，建立健全企业内部权利制约机制，从而提高审计的独立性。企业管理当局是会计责任人、受托责任人，注册会计师的聘任应与被审单位的管理当局分离，这是注册会计师保持审计独立性最根本的一环。在现行的法律框架下，有几种做法可供选择：1、创业板上市公司设立外部董事制度，注册会计师的聘任可由外部董事提名，报股东大会批准；2、仍由董事会提名注册会计师，但控股股东或主要经理人所代表的股东在股东大会表决时要回避；3、限制被审单位的注册会计师解聘权，AD上市公司非因法定理由不得解聘（或不再续聘）原聘注册会计师。
2、加大对会计造假者的打击力度，打开民事诉讼这条打假渠道。目前有一种观点认为，中国会计市场出现的造假问题，主要是外部环境不理想所致。故对造假的注册会计师抱着同情和理解的态度，认为主流是好的。我们当然不能以发达国家的专业标准来衡量我国注册会计师是否存在职业过失，但是在验资纠纷中，有的会计师明显没有做到应有的职业关注，存在重大过失的嫌疑，但有的人仍替作假的会计师辩解。这种“父爱”思想有时是“溺爱”，会“宠坏孩子”的。行业监管部门不能再把打假停留在口头上，要付诸实际行动。
担保公司审计报告篇5
董事会秘书资格考试题如下一、单项选择题(每小题1分，共5分，每题只有一个正确答案)
1、上市公司全部有效的股权激励计划所涉及的表弟股票总数累计不得超过公司股本总额的(B)
A、5%B、10%C、15%D、20%
2、非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部有效的股权激励计划获授的本公司股票累计不得超过公司股本总额的(A)
A、1%B、2%C、3%D、4%
3、上市公司以股票市价为基准确定限制性股票授予价格的，在下列期间内可以向激励对象授予股票：(D)
A、定期报告公布前30日
B、重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后第1个交易日
C、重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后第2个交易日
D、重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后第3个交易日
4、出现下列情形的，本所对其股票交易实行退市风险警示：最近一个会计年度的审计结果显示公司违法违规为其控股股东及其他关联方提供的资金余额：()
A、超过20xx万元或占净资产值的50%以上
B、超过3000万元或占净资产值的50%以上
C、超过5000万元或占净资产值的100%以上
D、超过7500万元或占净资产值的100%以上
5、某中小企业板上市公司20xx年底经审计的总资产为10亿元，净资产为6亿元。20xx年2月1日，对外担保余额2.8亿元，公司拟新增对外担保4000万元，公司需履行的审批程序为：()
A、不需提交董事会审议
B、提交董事会审议，不提交股东大会审议
C、提交股东大会审议，不需提供网络投票方式
D、提交股东大会审议并提供网络投票方式
6、下列不属于上市公司关联方的是：(B)
A、直接或间接控制上市公司的法人
B、上市公司的控股子公司
C、持有上市公司5%股份的自然人股东控制的企业
D、在上市公司控股股东处担任董事职务的自然人
7、判断上市公司与关联自然人发生交易是否需披露的标准是交易金额是否超过：(B)
A、10万元B、30万元C、50万元D、100万元
8、判断上市公司与关联法人发生交易是否需披露的标准是(C)
A、交易金额在300万元以上
B、交易金额占最近一期经审计净资产绝对值的0.5%以上
C、交易金额在300万元以上且占最近一期经审计净资产绝对值的0.5%以上
D、交易金额在300万元以上且占最近一期经审计净资产绝对值的1%以上
9、关于股票期权的表述，下列说法正确的是：(C)
A、激励对象可以其获授的股票期权在规定的期间内以预先确定的价格和条件购买上市公司一定数量的股份，但不得放弃该种权利
B、股票期权授权日与获授股票期权首次可以行权日之间的间隔不得少于6个月
C、激励对象获授的股票期权不得转让、用于担保或偿还债务
D、股票期权有效期过后，已授出但尚未行权的股票期权仍然可以行权
10、上市公司(B)的负责拟定股权激励计划草案。
A、董事会下设审计委员会
B、董事会下设薪酬与考核委员会
C、董事会
D、股东大会
11、中国证监会自收到完整的股权激励计划备案申请材料(C)之日起内未提出异议的，上市公司可以发出召开股东大会的通知，审议并实施股权激励计划。
A、10个工作日B、15个工作日
C、20个工作日D、30个工作日
12、上市公司的财务会计文件有虚假记载的，负有责任的激励对象自该财务会计文件公告之日起(B)由股权激励计划所获得的全部利益应当返还给公司。
A、6个月内
B、12个月内
C、24个月内
D、36个月内
13、上市公司在年度股东大会上进行换届选举9名董事会成员，如果采用累计投票制，那么拥有100股甲公司股票的股东(B)
A、一共投100票，只能投给一个董事
B、一共投100票，可以投给其中一个或几个董事
C、一共投900票，可以投给其中一个或几个董事
D、给每个董事各投900票
14、公司应在业绩预告中披露年初至下一报告期末净利润与上年同期相比的预计变动范围，或者盈亏金额预计范围。本所鼓励公司在业绩预告中以不超过(A)的幅度披露净利润与上年同期相比的预计变动范围，或以不超过()的幅度披露盈亏金额的预计变动范围。
A、30%，500万元B、50%，1000万元
C、60%，500万元D、30%，1000万元
15、在关联董事回避表决的情况下，出席审议关联交易事项的董事会会议的非关联董事人数不足(B)人时，上市公司应当将该关联交易提交股东大会审议。
A、1B、C、5D、7
16、判断上市公司与关联法人发生交易是否需提交股东大会审议的标准的是：(D)
A、交易金额在1000万元以上
B、交易金额在3000万元以上
C、交易金额在1000万元以上且占最近一期经审计净资产绝对值的5%以上
D、交易金额在3000万元以上且占最近一期经审计净资产绝对值的5%以上
17、上市公司目前无任何担保，拟为关联方提供担保1000万元，占最近一期经审计净资产绝对值的0.5%，需履行的审批程序是(D)
A、总经理批准
B、董事会批准
C、股东大会批准
D、股东大会审议并提供网络投票方式
18、招股说明书的有效期为(C)，自中国证监会核准发行申请前招股说明书最后一次签署之日起计算。
A、一个B、三个C、六个D、十二个
19、上市公司重大诉讼、仲裁事项的披露标准时(D)
A、涉及金额占公司最近一期经审计净资产绝对值10%以上
B、涉及金额超过1000万元
C、涉及金额占公司最近一期经审计净资产绝对值10%以上，或超过1000万元
D、涉及金额占公司最近一期经审计净资产绝对值10%以上，且超过1000万元
20、上市公司预计全年度经营业绩将发生大幅度变动的，应当在会计年度结束后(C)内进行业绩预告。
A、10日内
B、20日内
C、1个月内
D、2个月内
21、当出现下列第(D)种情形时，交易所可以以交易所公告的形式，向市场说明有关情况。
A、上市公司及相关信息披露义务人未在规定期限内回复交易所问询
B、未按照上市规则的规定和交易所的要求进行公告
C、交易所认为必要的
D、以上均适用
22、上市公司应当在股票上市后(A)或原任董事会秘书离职后()正式聘任董事会秘书。董事会秘书空缺期间，董事会应当指定一名董事或高级管理人员代行董事会秘书的职责董事会秘书资格培训考试题董事会秘书资格培训考试题。
A、3个月内，3个月内B、6个月内，3个月内
C、1个月内，2个月内D、2个月内，2个月内
23、以下关于董事会秘书的任职资格的说法中错误的是：(C)
A、最近三年受到证券交易所公开谴责或三次以上通报批评的人士不得担任董事会秘书
B、自受到证监会最近一次行政处罚未满三年的人士不得担任董事会秘书
C、上市公司监事可以兼任董事会秘书
D、有《公司法》第四十七条规定情形之一的人士不得担任董事会秘书
24、A公司20xx年公开发行股票，募集资金2亿元，其中6000万元用于新建一生产线。公司上市后，A公司发现上述生产线的市场前景欠佳，遂决定取消该项目，将募集资金用于其它项目。根据《中小企业板上市公司募集资金管理细则》的规定，上述行为须经(B)
A、公司董事会批准B、公司股东大会批准
C、中国证监会批准D、公司股东大会作出决议，报中国证监会批准
25、上市公司设立内部审计部门，对公司财务管理、内部控制制度建立和执行情况进行内部审计监督。内部审计部门的负责人必须专职，(C)
A、财务负责人提名，总经理任免
B、总经理提名，董事会任免
C、由审计委员会提名，董事会任免
D、董事会提名，股东大会任免
26、关于独立董事任职资格审核，下列说法正确的是：(B)
A、上市公司召开董事会时，应当将独立董事候选人资料报送交易所备案
B、公司董事会对独立董事候选人的有关情况有异议的，应当同时报送董事会的书面确认意见
C、交易所仅需对独立董事的任职资格进行审核
D、对于交易所提出异议的独立董事候选人，公司仍可将其提交股东大会，由股东大会决定
27、关于上市规则中公平的表述，下列说法错误的是：(B)
A、上市公司及相关信息披露义务人应当同时向所有投资者公开披露重大信息
B、公司向公司股东、实际控制人报送文件和传递信息涉及未公开重大信息的，只需督促有关各方履行保密义务
C、公平性原则要求确保所有投资者可以平等地获取同一信息
D、不得私下提前向特定对象单独披露、透露或泄露重大信息
28、上市公司董事会秘书不可以由下列人员担任：(D)
A、董事B、副经理C、经交易所同意的人员D、财务主管
29、董事会秘书离任前，应当接受离任审查，在公司(B)的监督下移交有关档案文件、正在办理或待办理事项。
A、董事会B、监事会C、股东大会D、职工代表大会
30、上市公司董事会秘书空缺期间，董事会应当指定一名董事或高级管理人员代行董事会秘书的职责董事会秘书资格培训考试题秘书资格。公司指定代行董事会秘书职责的人员之前，由(B)代行董事会秘书职责。
A、原任董事会秘书B、董事长C、董事D、高管人员
31、业绩快报披露的财务数据与实际数据差异超过(C)的，上市公司应及时刊登业绩快报修正公告。
A、1%B、5%C、10%D、20%
32、业绩快报披露的财务数据与实际数据差异超过(C)的，上市公司应在业绩快报修正公告中队投资者致歉。
A、5%B、10%C、20%D、30%
33、年度业绩快报的最迟披露期限是：(A)
A、1月底B、2月底C、3月底D、4月底
34、半年度业绩预告的最迟披露期限是：(D)
A、7月10日
B、7月15日
C、7月20日
D、7月30日
35、上市公司应当在股东大会审议通过方案后(B)个月内，完成利润分配及转增股本事宜。
A、1B、2C、3D、4
36、上市公司应当在实施利润分配方案前(C)个交易日内披露实施公告。
A、2-5B、2-6C、3-5D、3-6
37、上市公司股东大会对回购股份作出决议，须经出席会议的股东所持表决权的(B)以上通过。
A、1/2B、2/3C、3/4D、4/5
38、上市公司通过集中竞价交易方式回购股份占上市公司总股本的比例每增加(C)的，应当自该事实发生之日起两个交易日内予以公告。
A、千分之一
B、千分之五
C、百分之一
D、百分之二
39、可转换公司债券转换为股票的数额累计达到可转换公司债券开始转股前公司已发行股份总额的(C)的，上市公司应及时公告董事会秘书资格培训考试题董事会秘书资格培训考试题。
A、1%B、5%C、10%D、20%
40、上市公司应当在每一个(C)结束后及时披露因可转换公司债券转换为股份所引起的股份变动情况。
A、周B、月C、季度D、年度
41、已披露权益变动报告书的投资者及其一致行动人在披露之日起内，因拥有权益的股份变动需要再次报告、公告权益变动报告书的，可以仅就与前次报告书不同的部分作出报告、公告。(A)
A、6个月B、3个月C、9个月D、12个月
42、通过证券交易所的证券交易，收购人持有一个上市公司的股份达到该公司已发行股份的(A)时，继续增持股份的，应当采取要约方式进行，发出全面要约或者部分要约。
A、30%B、20%C、50%D、35%
43、收购人以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的(B)
A、3%B、5%C、10%D、20%
44、以现金支付收购价款的，应当作出要约收购提示性公告的同时，将不少于收购价款总额的(D)作为履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行。
A、30%B、50%C、10%D、20%
45、收购要约约定的收购期限不得少于(A)日，并不得超过()日;但是出现竞价要约的除外
A、30日,60日B、15日,30日
C、30日,90日D、45日,90日
46、上市公司存在下列情形之一的，仍然可以公开发行证券：(C)
A、本次发行申请文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏
B、擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正
C、上市公司最近十二个月内受到过证券交易所的通报批评
D、上市公司及其控股股东或实际控制人最近十二个月内存在未履行向投资者作出的公开承诺的行为
47、控股股东、实际控制人通过证券交易系统买卖上市公司股份，每增加或减少比例达到公司股份总数的(A)时，应当在该事实发生之日起两个交易日内疚该事项作出公告。
A、1%B、2%C、5%D、3%
48、上市公司非公开发行股票，应当符合下列规定：(A)
A、发行价格不低于定价基准日前二十个交易日公司股票均价的90%
B、发行价格不低于定价基准日前二十个交易日公司股票均价
C、控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，十二个月内不得转让
D、控股股东、实际控制人及其控制的企业认购的股份，二十四个月内不得转让
49、上市公司使用超过募集资金净额(B)以上的闲置募集资金补充流动资金时，应当经股东大会审议通过，并提供网络投票表决方式董事会秘书资格培训考试题秘书资格。
A、5%B、10%C、20%D、30%
50、上市公司发行证券前发生重大事项的，应(B)。该事项对本次发行条件构成重大影响的，发行证券的申请应()。
A、继续发行重新经过中国证监会核准
B、暂缓发行重新经过中国证监会核准
C、继续发行暂缓发行
D、继续发行，但应向中国证监会报告暂缓发行
二、多项选择题(每小题1.5分，共36分)
1、根据《股票上市规则》，属于X股份有限公司的关联人的有：(AC)
A.X股份有限公司的控股股东的董事
B.自然人A，半年前持有X股份有限公司7%的股权，减持后现仅持有3%
C.持有X股份有限公司10%的自然人股东的配偶
D.持有X股份有限公司8%的公司的董事长
2、《中小企业板投资者权益保护指引》规定，公司应该在年报披露十日内举行年度报告说明会，下列哪些人员必须出席年度报告说明会。(ABD)
A.公司董事长(或总经理)
B.财务总监
C.副总经理
D.保荐代表人
3、下列哪些人员应当对公司的定期报告签署书面确认意见。(ABCD)
A.公司非独立董事
B.公司副总经理
C.董事会秘书
D.公司独立董事
4、上市公司A，20xx年底年度报告显示，公司总资产8亿元，净资产为6亿元，主营业务收入1.5亿元，净利润为2300万元，公司20xx年5月，拟进行下述行为，股东大会审议下列事项时，应安排通过本所交易系统、互联网投票系统等方式为中小投资者参加股东大会提供便利：(AB)
A.公司A向非关联方出售其持有的B公司的90%的权益，实际成交金额为4500万元，其中B公司经审计的净资产为4000万元，净利润1500万元
B.公司购买第一大股东的资产，交易金额为25000万元
C.公司为非关联方提供4000万元的担保
D.公司向非关联的销售商签订7000万元的销售合同
5、独立董事可以行使下述特别职权：(ABCD)
A.向董事会提议聘用或解聘会计师事务所
B.向董事会提请召开临时股东大会
C.提议召开董事会
D.独立聘请外部审计机构和咨询机构
6、有权向董事会提议或请求召开临时股东大会(BCD)
A.独立董事B.监事会C.董事D.单独或者合计持有公司10%以上股份的股东
7、股东大会拟讨论董事、监事选举事项的，股东大会通知中应当充分披露董事、监事候选人的详细资料，至少包括以下内容：(ABCD)
A.教育经历、工作经历、兼职等个人情况
B.与上市公司或其控股股东及实际控制人是否存在关联关系
C.披露持有上市公司股份数量
D.是否受过中国证监会及其他有关部门的处罚和证券交易所惩戒
8、20xx年4月27日，上市公司A与B公司签订协议，拟出资3215万元向B公司购买一生产设备，因该项交易金额占上市公司20xx年末净资产值的13.40%，尚须提交20xx年5月10日召开的董事会会议审议。A公司董事会的收购出售资产决策权限为公司净资产值的20%以内。B公司的现任董事长张某的配偶为A公司的总经理。根据上市规则，上述交易：(AC)
A.应当最迟在20xx年4月29日披露上述收购资产情况
B.应当最迟在20xx年5月12日披露上述收购资产情况
C.属于关联交易，应在公司董事会审议通过后，提交股东大会审议批准
D.属于关联交易，由公司董事会审议即可
9、上市公司在下列期间内不得向激励对象授予股票期权：(BCD)
A.定期报告公布前20日
B.定期报告公布前30日
C.重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日
D.其他可能影响股价的重大事件发生之日起至公告后2个交易日
10、上市公司A截至20xx年12月31日经审计的净资产为5亿元，无对外担保，20xx年公司依次发生下列四笔担保，根据上市规则，其中需要提交股东大会审议的是：(AC)
A.1月21日，为公司B提供6000万元的担保，公司B资产负债率为30%
B.3月2日，为公司C提供3000万元担保，公司C资产负债率为65%
C.6月3日，为公司D提供2亿元担保，公司D资产负债率为45%
D.7月13日，为公司E提供1000万元担保，公司E资产负债率为35%
11、公司签署与日常经营活动相关的销售产品或商品、提供劳务、承包工程等重大合同，达到下列标准之一的，应及时报告本所并公告：(AC)
A.合同金额占公司最近一个会计年度经审计营业收入30%以上，且绝对金额在3000万元以上的
B.合同金额占公司最近一个会计年度经审计营业收入50%以上，且绝对金额在5000万元以上的
C.合同履行预计产生的利润占公司最近一个会计年度经审计利润总额的30%以上，且绝对金额超过300万元的
D.合同履行预计产生的利润占公司最近一个会计年度经审计利润总额的50%以上，且绝对金额超过500万元的
12、保荐机构应当对发行人下列事项发表独立意见(ABCD)
A.募集资金使用的真实性和合规性
B.关联交易的公允性和合规性
C.对外担保的合规性
D.委托理财的合规性和安全性
13、上市公司相关证券因市场传闻被临时停牌后，深圳证券交易所停牌提示性公告的途径包括(AC)
A.深圳证券交易所网站
B.交易系统
C.巨潮资讯网
D.和讯网
14、上市公司在相关证券停牌当日上午十一点三十分前未能在巨潮资讯网披露澄清公告的，相关证券继续停牌，直至(BC)复牌。
A.澄清公告披露日为交易日的，于当日上午开市时
B.澄清公告披露日为交易日的，于当日上午十点三十分
C.澄清公告披露日为非交易日的，于公告后首个交易日上午开市时
D.澄清公告披露日为非交易日的，于公告后首个交易日上午十点三十分
15、非经营性占用资金包括(ABCD)
A.为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告灯费用和其他支出
B.代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金
C.有偿或无偿直接或间接拆解给大股东及其附属企业的资金
D.为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权
16、下列有关定期报告披露相关表述正确的是：(ABC)
A.公司经理、财务负责人、董事会秘书等高级管理人员应当及时编制定期报告提交董事会审议
B.公司董事、高级管理人员应当依法对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面确认意见
C.上市公司监事会应当依法对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见
D.所有定期报告均应经股东大会审议
17、上市公司A，20xx年年度报告显示，公司净资产为6.3亿元，主营业务收入1.5亿元，净利润为2300万元，公司20xx年5月，拟进行下述行为，根据上市规则的规定，公司董事会应将下列(BC)行为提交公司的股东大会审议通过。
A.公司A拟向非关联方出售其持有的某公司90%的权益，实际成交金额为4500万元，其中该公司净资产为4000万元，净利润1500万元
B.公司购买第一大股东的无形资产，交易金额为3500万元
C.公司为其关联方提供500万元的担保
D.公司向非关联方提供500万元的担保
18、在下列(AB)情况下，上市公司应当及时披露报告期相关财务数据。
A.上市公司定期报告披露前出现业绩提前泄露
B.因业绩传闻导致公司股票及其衍生品种交易异常波动的
C.董事会认为必要的
D.监事会认为必要的
19、按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号--非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》规定，上市公司的财务会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见的，公司在报送定期报告的同时应当向本所提交下列文件：(ABCD)
A.董事会针对该审计意见所涉及事项所做的专项说明，审议此专项说明的董事会决议及决议所依据的材料
B.独立董事对审计意见涉及事项的意见
C.监事会对董事会有关说明的意见和相关的决议
D.负责审计的会计师事务所及注册会计师出具的专项说明
20、上市公司应当在临时报告所涉及的重大时间最先触及下列任一时点后及时履行首次披露义务：(ABCD)
A.董事会或监事会作出决议时
B.签署附加条件的意向书或协议时
C.签署附加期限的意向书或协议时
D.公司(含任一董事、监事或高级管理人员)知悉或理应知悉重大事件发生时
21、上市公司存在或正在筹划重大收购与出售资产时，应在以下(BCD)时点及时履行信息披露义务：
A.公司股票价格未出现异常波动，也没有市场传闻、公司也未就上述行为达成任何协议
B.公司未就上述行为打成任何协议，但公司股票价格出现异常波动
C.公司就上述行为打成任何意向性协议
D.公司就上述行为打成任何意向性协议，双方就此签订了保密性条款约定双方不得向第三方披露上述信息，且拟披露的信息尚未泄露
22、《证券法》规定，下列哪些人员将其持有的该公司的股票在买入后六个月内卖出，或者在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益?(ABCD)
A.董事B.监事C.高级管理人员D.持有上市公司股份5%以上的股东
23、董事会决议公告应当包括以下内容：(ABCD)
A、会议通知发出的时间和方式
B、会议召开的时间、地点、方式以及是否符合有关法律、行政法规、部门规章、规范性文件和公司章程规定的说明
C、委托他人出席和缺席的董事人数和姓名、缺席的理由和受托董事的姓名
D、每项议案获得的同意、反对和弃权的票数以及有关董事反对或弃权的理由，涉及关联交易的，说明应当回避表决的董事姓名、理由和回避情况，需要独立董事事前认可或独立发表意见的，说明事前认可情况或所发表的意见
24、公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：(ABCD)
A.减少公司注册资本
B.与持有本公司股份的其他公司合并
C.将股份奖励给本公司职工
D.股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的
三、判断题(每小题1分，共14分)
1、A公司董事会成员9人，其中独立董事3名，3名独立董事均为国内具有一定知名度的公司产品领域的技术专家。(X)
2、公司拟20xx年4月21日刊登20xx年度年报，并定于20xx年4月19日刊登20xx年第一季度季度报告。(X)
3、上市公司可以将募集资金用于质押、委托贷款，但必须审慎使用董事会秘书资格培训考试题董事会秘书资格培训考试题。(X)
4、控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等费用。()
5、上市公司与控股股东及其他关联方不得互相代为承担成本和其他支出。()
6、上市公司选举两名及以上董事或监事时应当实行累积投票制度。(X)
7、未公开重大信息在公告前泄露的，上市公司及相关信息披露义务人在相关信息证实公告前不得买卖本公司证券。()
8、某研究员在对上市公司调研时按要求签署承诺书后，该研究员撰写的研究报告在对外或使用前无需知会上市公司。(X)
9、为吸引投资者认购公司证券，上市公司在再融资计划过程中，可以向特定投资者提供公司未公开重大信息(X)
10、上市公司不存在对外担保的，独立董事在年度报告中不需要对公司对外担保情况出具专项说明和独立意见。(X)
11、上市公司应聘用取得从事证券相关业务许可证的会计师事务所(审计事务所)进行会计报表审计、净资产验证及其他有关想咨询服务等业务，聘期一年，可以续聘董事会秘书资格培训考试题秘书资格。()
12、上市公司全体董事应当在股票上市后两个月内，新任董事应当在股东大会通过其任命后两个月内，在有证券从业资格的律师解释与见证下，签署《董事声明与承诺书》。(X)
