收支管理制度(整理2篇)

收支管理制度范文篇1

关键词：收支分类；预算管理；优化策略

中图分类号：F233文献标志码：A文章编号：1673-291X（2015）10-0100-02

收支分类指的是在财务分类上将类别、项目明晰化，在收支分类改革下，具体科目设置以及分类体系均有所变化，社会公众对政府部门及事业单位财政支出的监管力度将极大增强，我国财政信息管理力度也会不断加大。收支分类的改良是我国财政部门在长期运行下的重要决策，通过对预算监督的强化及对预算支出的更优管理，将政府部门各项收入清晰、完整地反映出来，同时将政府部门的职能规划、活动直观、详细的反映。收支分类规范是财务管理的重要环节，必将明显改善我国政府职能的落实，促使预算管理合理化，对我国公共财政体制的不断发展添砖加瓦。

一、收支分类的内容

（一）收入分类

收入分类包含普通收入，如社保收入、基金收入、预算（包含预算外）收入等，均属于政府收入范畴。将收支明确分类可明确政府在经济收入上的各项来源，合理调整新增收入，有利于财政部门的分析统计。

（二）支出功能分类

支出功能分类包含预算下政府部门的总体支出，将预算外资金也包含其中。支出功能分类是按照支出项目所属功能进行分类的，将传统按照支出部门分类的方式替代，令政府各项职能活动得以直观并且集中的反映。

（三）支出经济分类

这一分类指的是将政府部门在各项经济支出上的具体用途及性质加以分类，让社会公众了解政府资金的花费，属于直接对资金进行管理的一项分类方式。

二、收支分类制度优化的作用

（一）预算管理更为准确

在归类方面，改良后的收支分类体系将分类设定为分级、统一管理，将经济活动及各部门职能状态合理的展现，让信息达到公开状态，对于我国理财民主化、透明化的发展具有较大推动效果。在收支分类要求下，账目反映能够通过支出经济及支出功能两方面完成，这种双重反映下政府部门对财务收支明细将更为清晰，为政府预算提供依据。同时，在某些特殊类别的管理方面，其管理者发生了变化，例如政府收支分类中加入了社保及预算外资金的管理，在财政资金的总体规划架构上更为明确。这样一来，国家对财政统计管理力度更强，也能够为财政结构调整与收支总量控制提供可靠信息。

（二）明确政府预算范畴

政府在收支分类上的变革能够让财政管理在架构上更为明确，将政府收入的来源全方位反映，并将来源类型标明。在收支分类改革下，新标准更适合我国现有国情，将政府收入合理分类，如分为贷款转贷、税收收入、非税收入、转移性收入、社会保险收入、基金收入、债务收入等，在分类上相对于传统模式更为细致，在预算收入范围上有了更明确界定。换言之，在收治分类调整下，政府预算收入更明确的将范围界定，将所有发生的预算收支包含进政府预算领域，明确界定政府预算轮廓。收支分类的这一举措让预算控制更为具体，更适合于我国当前发展状态需求。

（三）有效避免财务信息失真

对于政府而言，在预算编制上通常金额较大，若没有有效、合理的分类收支明细可能出现财务信息失真现象。我国现有预算编制在细化程度上并不高，改良后的收支分类规范设定了12个大类科目，将资金明细项目提升至90多个，进一步加强了对预算的细化管理。相对于传统状态而言，细化后的规范能够更明确、全面的将预算反映，对财务的控制力度显著加强。

三、收支分类规范下管理优化策略

（一）重视人员管理

首先，强化管理收支分类人员从业资格，这样可从根源上保证从业人员的业务素质。一名专业且合格的收支分类管理人员其专业知识与实践基础必须扎实与严格。同时，收支分类行业也应该确保每位通过审计考核的人员均具备注册会计师资格。为提升审计人员业务素质，他们亦需接受相关考核，只有拥有资格证书才能有参与财务管理工作的权利。其次，需对内部审计技术职称考试予以建立健全，这样可保证收支分类人员有较高的专业技术水平。收支分类人员的优质不仅体现在其拥有扎实的专业知识，还应具备管理方面的知识。因此在收支分类技术职称考试中均应将上述内容涵盖在内，只有通过考试才能获取证书，才能确保内部审计从业人员的高质量。然后，强化内部审计人员职业道德建设。收支分类管理人员必须对职业道德规范予以建立健全，确立道德标准，进行职业道德教育后使道德修养获得提升，并通过不同渠道、方式以及途径开展职业道德监督，确保财务管理结果的公正与客观性。最后增加后续教育。可邀请专业教师进行授课，对各种新技术与新知识予以掌握。而后为部门人员提供考察或者培训机会，开展后续教育，可每年进行多次。要确保培训的针对性，同时知识宽度要大，以开阔人员眼界，对经验予以交流。此外，人员还需采用自学形式对自身业务素质予以提升，只有大量对知识予以积累才能从根本上增强自身理论知识水平与专业操作技能。

（二）加强收支分类监督与指导

在收支分类工作中，统筹管理者有重要作用，为确保收支分类质量需将领导者的作用充分发挥出来。对于统筹管理者的要求为不仅要具备综合业务能力，还要具备专业经验，因此水平与能力对于收支分类质量有着直接影响。统筹管理者不仅要做好各项审计项目质量控制工作，还应该充分发挥协调作用。此外，政府或企业还需对书面化质量控制单予以建立，以明确划分各个人员的目标、职责以及相应惩处措施等，进而对收支分类工作人员的质控意识予以培养，使其在工作中更加主动与积极。

除内部管理外，收支分类管理还需实施外部监督方式，通过第三方核查收支分类是否明确，同时对存在变动的项目予以管理评价，找出收支分类调整后会计管理中存在的问题并及时予以纠正。外部评价通常由收支分类机构外部的检查小组开展，主要检查内容为内部审计质量保证项目，人员来源通常为管理咨询单位、组织内部其他人员或者机构、其他单位的内部审计机构、会计师事务所等。开展外部评价的主要目的在于对收支分类机构的操作质量予以评价，继而为财政信息的真实性提供保障，避免由于对收支分类信息的不了解造成财务管理上的疏漏。

（三）强化内部审计职业组织的管理力度与职责要求

以企事业单位为例，只有促使审计部门的业务指导权与管理权合为一体，才可基于宏观层面促使内部审计控制主体得以形成。当前在西方发达国家中，若企业规模较大，其董事会均会设立审计委员会，该委员会主要职责在于对企业内部监督予以决策管理，不会涉及到企业的经营管理活动，只起监督作用。内部审计部门在报告工作时其上级管理部门为董事会或者委员会。内部审计部门的权威性很高，可随时审计各个部门或者工作人员，甚至董事长和股东。若审计部门提出了建议或者意见，被审计者需在规定期限内将其落实到位。在西方企业内部审计工作之所以成效显著，离不开内部审计组织的权威性、地位高以及独立性。

（四）权责发生制

在现如今预算控制中，最好能够采用权责发生制及收付实现制两者综合管理部分项目。在支出资金方面，可实现一方面在权责发生制下按照债券或是政府产权增加，另一方面通过收付实现制规划为预算支出。若存在长期投资下的项目收入，可规划为权责发生制下的政府债券或产权减少及收付实现制下的预算增加。对于外债的收回或借入，也可按照权责发生制下的债务支出或债务收入，及收付实现制下的债务支出或债务收入。这样一来，在双基础制管理下债务的变动能够更准确地反映。由此可见，权责发生制的实施能够更好地将政府部门资金支出类别加以统计，有利于支出功能分类的改善。

（五）预算公开化管理

在公共财政建设体系中，预算的公开化、阳光化属于重要环节，要求政府部门及事业单位将自身在财务上的规划与实际情况向社会大众公开，以达到共同监管的效果。收支分类管理上的变动让政府部门及事业单位在财务管理上更为清晰，各项目明细可清楚罗列，在公开化管理下能够有效避免群众意志被官员意志替代，可显著降低资金浪费及暗箱操作几率。在收支分类更为明确的管理下，预算的执行不再像传统管理中那样具有一定随意性，各部门的职能活动中方向、结构及总量均有所反映，尤其在财政支出领域，在具体用途及项目上能够更条理化地面向大众，保障预算内容及预算决策的真实性与透明性。

四、结语

本文着重研究了收支分类的作用及收支分类规范下财务管理的优化策略，认识到收支分类管理是目前我国财政管理的重要环节，是对财政预算、支出的有效管理办法，是符合我国现阶段国情的财政管理举措。收支分类的改革属于国家发展进程下的必然趋势，也是建设高效、民主政府预算管理的重要推动举措。需要注意的是，政府收支分类的完善并非单纯制度上的改革可决定，还需各管理者在观念上及自身责任意识上不断提升，同时加强社会多方面的支持、理解与协作，让收支分类体系的作用切实发挥，提升我国财务管理有效性。

参考文献：

[1]周伟峰.政府收支分类改革对预算会计工作的影响――基于县级行政事业单位的思考[J].行政事业资产与财务，2011，（23）：

106-107.

[2]赵蕾.从新的政府收支分类科目评价财政总预算会计科目改革[J].现代营销（学苑版），2011，（44）：126-127.

收支管理制度范文篇2

关键词：收支两条线主要特征管理模式

一、什么是“收支两条线”

收支两条线管理，指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税

收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。

二、收支两条线管理模式主要特征

收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力，否则无法实施高效的收支两条线管理。目前，全面预算管理已经成为集团企业财务管理的核心工作之一，无论是“收”还是“支”都是以全面预算管理为基础的，而同时“收”的集中管理为全面预算管理提供了基础；“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预算管理的集团公司的一种选择。无论采取收支两条线的何种模式，其核心是“收”和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。

三、解决“收支两条线”资金管理模式问题

1、围绕企业经营目标的实际，实施有效的全面预算管理。各成员单位编制日常经营支出所需资金预算上报公司本部，公司本部据以作出公司总的资金安排，公司财务部门根据公司审定的资金预算给各成员单位下拨资金，各成员单位自行结算。另外为保证预算的真实合理，公司本部需建立合理有效的预算审批制度，并严格执行。对于一些预算外的必要支出还可以建立补充审批制度。

2、在网络技术的支持下公司能够利用财务信息网络系统实行有效的集中管理，通过建立局域网直接形成企业集团“内部资金管理信息系统”，这样成员单位无需在外部银行设立帐户，只需在内部资金管理信息系统内开设帐户进行财务核算，总部可以随时直接查询、审批、指导成员单位的经营活动和财务核算，对凭证的取得、填制，传递和审核，帐簿的登记和结算以及财务会计报告的编制和报送等各环节，都要把关守口，并统一进行融资和投资等重大决策减少现金持有成本，加速资金周转。如通过协议建立“企业－银行网络结算系统”以实现企业与银行的信息互通，保证信息上通下达。

3、要实现“收支两条线”及实施有效的全面预算管理对财会人员的要求相应较高，不仅要熟练掌握财会核算知识和技能，还必须能够熟练应用计算机及网络等高科技手段进行操作，尤其是成本和管理会计的有关理论和方法在资金集中管理中更为重要，另外各种制度和纪律的严格执行是整个体系得以维持和运行的保证。所以企业必须建立财会和管理人员的定期培训制度，强化会计人员的职业道德和技能。

4、在实行收支两条线资金管理模式的过程中，企业还应建立、健全相关制度，如帐户使用和管理制度、账目核对制度、财产清查制度、会计档案管理制度、内部结算制度、预算审批和执行制度，奖惩制度和内部稽核制度等，并保证其落实到位。

四、如何管理“收支两条线”模式

1、企业应有意识地围绕现金流转这一核心，借助于收支两条线这一平台，结合企业的实际情况来构建适合于自身的财务管理体系和内部控制系统。在实施收支两条线资金管理模式的过程中，企业应注意加强有关的制度建设，建立、健全收支两条线资金管理流程，并通过一定的激励机制和监督机制保证其落实到位。[3]以现金流转为核心来进行财务管理这一观点正在被理论界和实务界越来越多的人士所认同。只有控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用支出的受控，才能加速资金的周转，提高资金的使用效益；在预算管理中，各项预算项目应以现金流为控制源头。

2、下属单位可不在银行开户而在内部银行或财务结算中心开户。加强银行帐户的管理、在实行收支两条线过程中，应对现金收支部门或分支机构银行帐户的开设、使用和清理实行严格的集中管理。单位应就收入户和支出户的使用同银行签定协议，利用银行资源来维持收支两条线管理。设有内部银行或财务结算中心的单位。

3、[4]在管理模式中，进一步强调结算纪律，如当回收入的现金应及时缴存收入户，超过规定限额的现金必须通过银行支付，以及不难白条抵库等。不仅收入的现金不得直接用于开支，银行收入户的资金也不能直接用于开支，所有支出的资金来源只能是支出户。

结论；在实施资金收支两条线之前，各成员单位是在“以收减支”后上缴资金，虽然实行了预算管理，但由于资金收支由各成员单位自己掌控，集团总部无法发挥控制功能，预算管理不可避免的流于形式；在实施资金收支两条线后，由于资金集中、统一支付，各成员单位的所有收支活动都由总部根据预算进行严格审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥，从而保证了集团整体经营目标的实现。

参考文献：

[1]黄秀珠:浅析集团资金管理的问题和对策[J].引进与咨询，2005，（4）

[2]葛家澍，徐跃.会计计量属性的探讨[J].会计研究，2006.9