财务风险的客观性范例(3篇)
财务风险的客观性范文
[关键词]企业财务风险降低途径
所谓财务风险，是指企业在整个生产经营管理活动中，由于各种人为或客观条件等不确定因素的影响，使企业在一定时期内所获取的财务收益与预期收益发生偏离的可能性，而这种可能性将给企业经营与管理带来一定的损失或收益。在实际工作中常表现为正常的财务风险和非正常财务风险两大类。由于财务风险具有不确定性，所以在财务风险管理中，既要积极迎接风险，又要谨慎处理风险，控制财务风险的负面效应，使获得收益的可能性变成现实。具体说来，降低财务风险的途径主要有以下三个方面：
一、思想上：加强风险教育，增强风险意识
（一）注重经理人和员工，特别是财务人员的道德建设
2004年7月9日，金正的董事长万平，被山西省人民检察院以“涉嫌挪用资金罪”批准逮捕。不仅导致金正的经销商终止了与金正集团的合作，国外客户纷纷提出赔偿损失等等，一系列的连锁反应还使得金正系的企业以及东莞金正和珠海金正在半个月内资金链断裂。最终使金正所有业务终止，所有的厂房关闭、生产线和仓库被债权人查封，数千员工被遣散。由此可见，注重经理人和员工，特别是财务人员的道德建设，在市场经济条件下尤为重要。这也是防范财务风险的第一道防火墙。如果一个企业连最基本的诚信道德都没有，那么，有再完善的风险管理机制也只是空谈。
（二）加强企业管理层的财务风险意识
香港世纪城市集团有限公司董事长、CFO林智中先生曾说过：“作为现代的CFO，应对所处的宏观经济和金融环境有较深的理解和认识，对财务风险时刻保持高度的警觉和冷静，这是控制财务风险的正常心态。”对CFO而言，只有站在一个比较客观的立场上，才能准确地辨识风险和机会；只有保持心态上的平和、冷静与谨慎，才能有效地履行CFO控制风险的职责；只有加强财务风险意识，才有利于及时发现并估计潜在的财务风险。总之，只有企业管理层的财务风险意识加强了，才可能在企业中引导全体员工参与财务风险的防范工作，才可能真正在企业形成全面防范财务风险的局面。
（三）提高财务管理人员的整体素质
高素质的财务管理人员必须对财务风险有敏感的职业判断能力，能及时、准确发现和估计潜在的财务风险，熟练运用现代企业财务管理知识进行财务风险分析，在运用这些理论方法进行财务风险分析时，能对具体环境、方法的切合性及某些条件进行合理假设和估计，以确定使用何种方法来分析和度量存在的财务风险。因此，必须加强财务人员的培训，提高他们的综合素质。
（四）更新全体员工对财务风险的认识
由于财务风险存在于企业生产经营的各个环节，因此，不仅财务部门的决策有可能引发财务风险，企业其他部门的各种决策也会对财务风险造成影响，那种认为财务风险只与财务部门有关的观点是错误的，只有全员参与才能更好地防范财务风险的发生。因此，有效地防范财务风险离不开其他职能部门和全体员工的参与、配合和支持。
二、行动上：制定最佳的风险防范策略，使企业价值最大化，风险最小化
（一）适度负债，优化资本结构
负债经营在给企业带来更高收益的同时，也可能带来较大的筹资风险，所以企业一定要把握好负债的“度”。在筹资管理中，企业应根据自身情况合理设计资本结构的各种比例关系，通过对不同资本要素、不同时间跨度、不同层次的各种资本要素的有机协调，从而达到最优资本结构。一般来说，流动资产的购置大部分应由流动负债筹集，小部分由长期负债筹集；固定资产应由长期自有资金和大部分长期负债筹集。这种合理搭配的稳健的负债策略，对于筹资风险的防范和控制是非常必要的。
（二）加强投资方案可行性的研究，运用投资组合理论，合理进行投资
企业在投资之前，应对未来收益情况进行合理预测，将风险高且收益低的方案排除在外，将资金投向可行性最高的方案，在进行投资决策时要注意分析投资项目之间的相关性。例如企业进行证券投资时，可购买不同行业的证券以降低相关系数；而购买同一行业内的证券，则应尽量避免全部购买同一家公司的证券。企业进行项目投资时，在突出主业的情况下，也应注意多种经营，使多种产业和多种产品在利润和时间上相互补充，以最大限度地分散投资风险。同时，企业在决策中应让稳健性原则起着一种平衡器的作用，从而制定出收益性、风险性、稳健性最佳组合的投资方案。
（三）控制现金流量，确定现金的最佳持有额度
财务部门应每日编制现金收支余额日报表，按实际收支数反映当日现金流量及余额情况，以了解企业现有的支付能力，也便于生产经费的安排和有关决策的制定。在企业实际生产运营中，必须确定最佳现金持有额度，保证企业资金有足够的流动性和正常经营周转。当现金持有量超过该额度，即将多余部分迅速追加于生产经营以扩大再生产规模或进行短期投资决策以实现最高资金利用率或偿付短期债务，而当现金持有量低于此额度时，即使有收益甚丰的投资回报，企业也不能贸然投资。
（四）建立客户资信评估体系
企业可以通过自身对客户进行资信调查，也可以通过专业的资信机构对客户进行资信评估，具体包括：品质、能力、资本、抵押、条件等。企业通过对客户进行五个方面的调查，建立科学的客户资料管理档案，利用客户档案对客户的资信情况进行等级评定，给予客户相应的信用额度，从而在进行赊销时，根据不同的客户制订不同的赊销方案，以最大限度地减少赊销风险。
（五）建立货款回收风险处理机制，加强对应收账款的管理
1．建立货款回收风险处理机制：具体做法如下
（1）对未收款的处理：客户未能在合同期交付全部货款，财务部应将明细列表交给销售部门核准，销售部经理应在未收款回收期限内负责催收。
（2）对拖欠款的处理：销售经理应在未收款转为拖欠款后几日内将未能回收的原因及对策，以书面报告提交公司分管经理审核；营销部门应监督有关部门解决拖欠款，并将执行情况向分管经理汇报。
（3）对呆坏账的处理：对这部分账款进行调查，对确实无法收回的应收账款，应建立合理的坏账注销制度，按照呆坏账处理；对于故意拖欠拒不偿付的，可委托专门催账机构进行催收，实在不行的，可采取法律程序进行专案处理。
2．加强对应收账款的管理
（1）根据自身情况，把应收账款数额控制在合理的范围，使企业的应收账款数额保持在最佳水平，并结合客户的资信评估，减少坏账的发生率。
（2）依据会计的谨慎性原则，对于可能发生的坏账损失，在其发生之前提取坏账准备金，以减少本期虚增的利润，防范资金回收风险带来的不利影响。
（3）进行动态监控。财务人员每月对应收账款进行分析，确认账款的期限，对超过账期的应进行催收。
（六）盘活存量资产，增强存货变现能力
企业必须采取有效措施，解决存货较多、占用资金量较大、资产变现能力较差的问题。具体来讲，对长期库存的商品可采取减价出售的方式；对滞销产品则要停产，避免人为地制造积压；对畅销产品应加大促销力度。此外，企业要根据市场需求来开发适销对路的产品，以产品结构的调整来带动资金结构的优化，加快资金的周转速度，从而提高资产的质量。
（七）制定合理的收益分配政策
一般来说，公司的收益分配政策取决于公司的实际盈利情况。以股份有限公司为例，如果公司的盈余是稳定的，则可以发放较高的股利。否则，只能发放较低股利，这时的股利政策可以减少因盈余下降而造成的股利无法支付、股价急剧下降的风险，还可以将更多的盈余转化为投资，以提高权益资本在公司资本中的比例，减少财务风险。
（八）密切关注和把握利率、汇率的变动，加强对汇率变动趋势的预测
企业举债经营，利率是影响资金成本的重要因素。借款利息率越高，权益资本收益率越低，企业的财务风险也越大。因此，必须密切关注利率的变动，以便及时调整企业的筹资方案，从而保持较低资金成本。
三、制度上：建立健全系统的风险机制，使措施落到实处
（一）建立健全风险责任制
要有效地建立财务风险机制，必须从两个方面入手：对于经营者，一方面将其收入与企业的现金净利润率挂钩，建立经营者的工资风险基金制度；另一方面，尽可能将经营者取得的收入购买企业的股权，让经营者有种自己经营自己的钱的心态。
（二）完善企业财务预警系统
1．建立基本监测系统
企业在进行经营管理活动前，就应意识到财务风险的存在，在做决策前，必须对宏观经济情况、企业适用税收政策、利率变化趋势、行业的财务状况、企业目标变化等进行分析，以便采取更加积极主动的财务政策。在宏观经济环境较好的情况下可适当增加负债比率，当宏观环境不利时，采取同样的政策则可能会导致企业陷入困境。
2．建立适时监测系统
在企业生产经营过程中，运用定量分析和定性分析法去观察、计算，对企业的财务状况进行适时监视，根据企业财务状况的变化，及时发现问题并发出预警警报，及时调整财务活动，控制出现的偏差，并制定出新的措施，将风险降到可以控制的范围，保证企业生产经营活动的正常进行。
3．建立跟踪监测系统
企业应对已经发生的财务风险资料进行分析，预测未来财务风险管理行为，制定今后的风险管理计划，并从中吸取经验教训，以避免发生同类风险；同时还应对已发生的风险进行及时处理，对可能引起企业财务状况恶化的长期财务决策进行监控，结合企业自身的特点，在动态中综合评价财务风险，增强财务风险的辨识、抵抗、控制能力，充分发挥财务风险管理的职能，最大限度的减少财务风险的负面效应，从而给企业获得安全、稳定、长期的经济效益提供有力的保障。
总之，只有企业全员、全方位重视财务风险管理，才能使财务管理有序、有效进行，保证企业持续、稳定发展，实现企业价值最大化的财务目标。
参考文献：
［1］黄锦亮，白帆.《论财务风险管理的基本框架》.《财会研究》，2004，（6）.
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［4］李胜，傅太平.《论企业的全面财务风险管理》.《经济与管理》，2004，（6）.
财务风险的客观性范文
［关键词］财务风险防范风险预警机制资金结构
0前言
财务风险是企业整体财务运行状况的风险。广义的财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会。而狭义财务风险是由企业负债引起的，具体的说是指企业因借入资金而增加的丧失偿债能力的可能导致企业利润（股东收益）的大幅下降。
2007年以来随着国内外经济环境的动荡，主要生产原料价格居高不下，国内货币政策趋紧给大多数企业的生存和发展都带来了前所未有的挑战。财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然会给企业发展带来困难。从现代经济学角度看，现代企业的财务风险是企业经营风险的集中体现。既然企业财务风险客观存在于企业各项财务活动过程中，管理不完善和预测不准确会对企业生产经营产生重大影响，那么对企业财务风险的现状、成因及其防范措施进行探讨，以期降低风险就显得具有举足轻重的现时意义。
1财务风险的辨识
财务风险的辨识是针对财务风险管理内容在风险信号刚出现之际，就予以准确辨识，以准确把握各种财务风险信号及其产生的直接和间接影响。企业财务风险识别的主要方法有：环境观察法和财务报表分析法。环境观察法即通过直接观察与企业生产经营密切相关的国内外环境和主要客户战略目标的各种变化，了解和掌握集团面临的各种财务风险；财务报表法，即运用现代财务管理知识系统分析资产负债表、损益表和现金流量表报表等相关的会计资料，确定企业在不同风险背景下的潜在损失，对主要指标的运行值和指标值进行对比分析，确定风险发生的概率和企业可以承受的风险程度，以便为风险的防范提供有效的证据并做出正确及时的决策。
2财务风险的种类和成因
不同行业的企业财务风险的类型不尽相同，需要面对的风险主要有以下几种：
2.1资产结构不合理风险
资产结构不合理风险主要体现在所有者权益和负债比例不合理，在宏观经济环境好或财务费用低的周期，企业可以通过负债的增加利用杠杆效应在利润率不变的情况下大幅提升利润及所有者权益。反之在宏观经济环境不好或财务费用高的周期同样的杠杆效应可以放大企业的亏损。
另外一个不合理的方面是企业长短期负债配置比例不合理，长期债务少而短期债务多造成衡量企业短期偿还能力的流动比率和速动比率严重偏低，使得企业在经营销售发生周期性下滑的情况下很快因短期负债的偿还问题而陷入困境。
2.2经营现金流风险
经营现金流是企业资产运作和生产经营方面一种重要的指标，由于企业生产经营的对象是现金及其流动性，就短期而言，企业的生产经营能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。其风险主要体现在库存、到期负债、预付账款和应收帐款增加（特别是超过三年的应收账款）。表面上企业的资产总量在增加，但其中一大部分是处在具有潜在风险的资产形态，加大了经营风险。过度追求销售业绩大量采用赊销方式销售产品，大量应收帐款造成企业优质资产长期被债务人无偿占有。此外在预付账款和应收帐款方面因为没有建立完善的客户资信评价制度，没有及时跟踪客户的经营现状及付款情况、对客户的信用等级适时调整、针对不同客户采取不同的货款支付和回收方式，导致企业正常经营现金流出现断裂。
2.3融资风险
企业融资的原因主要有内部资金需求融资和客户需求融资。内部资金需求融资需要避免单一融资渠道出现问题时影响资金供应，如单纯依赖银行贷款在国家银根收缩的背景下企业很容易在短期内失去生产资金来源，或融资新建项目的收益无法按原定要求履约以满足资金供应者预期结果的风险。目前国内可以利用的金融工具逐渐增多，企业内部资金的融资渠道越来越宽，但需要注意的是在融资渠道较多的情况下应慎重进行新项目的风险评估，避免因过度扩张引起资金链的断裂。新型客户融资模式其实是客户融资风险的转移，为增加销售业绩企业往往忽视或在主观上淡化客户融资风险，特别是没有完善的客户资信评价制度的情况下。
2.4投资风险
投资风险在于决策阶段缺乏周密的分析和研究，加之决策所依据的经济信息不全面、不对称以及决策者能力等原因，导致投资决策失误。项目无法产生预期收益，从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性。如出现投资项目不能按期投产，无法取得收益；或投产的项目周期过长或虽投产但不能盈利，反而出现亏损，导致企业整体盈利能力和偿债能力下降；或虽没有出现亏损，但盈利水平很低，利润率低于银行同期存款利率；或利润率虽高于银行存款利息率，但低于企业目前的资金利润率水平，从而降低企业净资产收益率。或将企业经营活动的现金投入到风险和预期收益较高的资本市场及信贷产业，因为市场整体的风险到期无法收回资金影响短期现金流，使企业正常运转出现问题。
前几年很多企业提出的集团多元化发展以规避行业风险的思路需要慎重。纵观世界成功的企业几乎都是在自身产业链范围内形成了技术垄断，而盲目涉足非相关产业恰恰是许多中小企业消亡的根本原因。世界上不存在落后的行业，只存在落后的企业，因此任何一个企业都应该积极地培养自己的核心竞争力以打造完整的产业链，也只有这样才能真正规避行业风险，甚至可以在逆境中求得与同行相比超额的利润。2.5资本营运和财务管理风险
企业内部财务关系混乱也是企业产生财务风险的重要原因，具体表现为缺乏完善的财务预算、审批和内控制度。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率降低或间接流失，严重影响企业资金的安全性和完整性。
在企业资本营运的过程中往往为母公司、子公司和相关客户进行相关债务和抵押活动进行担保和再担保，这是企业财务风险形成的一个重要因素，近年来看似风险较小的担保和质押是很多自身生产经营较好的公司濒临破产的关键原因。
随着经济的发展，会计制度更新的频率在不断的加快，特别上市公司和国有大型企业集团对企业财务核算的监管越来越重视，相关的审计也日趋严格。而财务人员受自身素质和培训条件的限制，在掌握新政策和提高核算水平等方面落后于会计制度更新的步伐。财务人员在运用新的会计政策、采用新的会计处理方法上往往容易出现偏差，从而引起企业整体财务核算质量的下降，因核算错误造成的违规处罚的事件屡有发生。3防范财务风险的措施增强风险意识，强化风险管理，建立并健全企业财务风险辨识和预警系统防范财务风险首先要练好“内功”，即优化资产结构。资产构成不合理的企业首先要尽可能拓宽融资渠道，并将中短期负债逐渐转化为长期债务、将长期债务转换为股权投资，调整各种负债偿还与利润分配在时间上的冲突。这样可以避免过度负债经营，更好的利用杠杆效应为企业增加财富，减轻短期支付压力以避免现金流出现问题。
财务风险的来源虽然多来自于宏观经济环境，但这并不表示代表企业在面对外在环境变化就无能为力。为增强风险意识，企业应对不断变化的财务管理宏观环境和国家产业政策进行认真分析研究，把握其变化趋势及客观规律，建立长期有效的财务风险辨识和预警系统并制定相应的风险策略，及时发现风险，加强筹资、投资和利润分配等方面的风险管理，帮助企业适时调整财务管理政策和管理方法，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，降低经济环境变化给企业带来的财务风险。
预警系统的建立可以从两个方面进行考虑：一是以中短期现金流为主要预警指标，建立客户信用评价系统，真实评估企业债权回收的可行性。并建立针对会计报表财务状况的短期预警机制，以保证企业生产经营活动的正常运转；二是以企业长远发展、未来偿债能力和股东权益为主要指标的长期预警机制。
3.1以市场需求为目标，以强化执行力为手段完善财务管理制度
认真分析财务管理的各种市场环境和客户需求，将需求具体落实到企业财务管理制度的每一个环节，真正做到以市场和客户需求作为企业财务管理的源动力。制定合理的资金使用计划，确保企业正常运转对资金的需要，保持良好的现金流状况。
财务预算和成本管理是财务管理重要的组成部分，在进行财务预算时，首先要根据公司的业务状况来安排企业资金的使用，并在风险与收益之间作出选择，同时结合企业实际情况来安排公司的财务结构。企业若最近没有到期的负债，盈利状况、现金流动状况较好，资金使用成本较低的背景下可以适当提高负债比率，拓展产业链上收益前景较好的项目，这样在降低企业财务成本的同时提高净资产收益率；反之如果企业近期的负债即将到期的较多，则要特别注意现金流动的情况，在进行现金预算时，减少一些可以延迟的支出，加强应收账款的回收，推迟大的固定资产开支，必要时还要考虑非优质资产的处置。
成本预算是企业正常生产经营的保障，也是对财务风险的预估。成本控制则是生产成本的约束机制，其控制的有效性是财务风险预估准确性的保障，同时也是保证生产利润得以实现的手段。
制定和遵守制度是现代企业的生存之本，但所有的制度都是由具体的人来遵守和监督执行的。重视人的发展与管理是现代管理的发展趋势。人是企业生产过程的执行者，企业的每一项财务活动均由人来制定、运行和监督，其成效的体现也主要取决于人的知识水平以及努力程度。企业的财务管理工作应围绕培养人才进行，树立“以人为本”的思想，理解人、尊重人，把对人的激励和培养放在首位，充分挖掘并发挥人的潜能，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，才能充分调动人的创造性、积极性和主动性，培养出色的制度执行力。
设计合理并运行有效的内控制度是企业财务管理制度能够正常运行的监督者，因此完善的内控制度也是规避财务风险的屏障。内控制度要做到在核算上有会计监督，在管理上有预算监督，在职能上有内部审计，形成比较完善的企业财务内控体系，增强防范和控制财务风险的能力。
3.2以稳健为前提，利用科学的投资评估体系进行谨慎决策
在进行投资风险决策时，其重要原则是既要敢于进行风险投资以获取超额利润，又要克服盲目乐观和冒险主义，尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求收益性、风险性、稳健性的最佳组合，或在收益和风险中间体现稳健性原则的平衡器作用。
企业需要正确地进行新建项目、证券投资、对外投资决策，防止发生投资亏损、现金流量超预期、资产减值和资金沉淀的情况。在投资前进行科学的论证，合理的进行投资组合回避风险，控制风险，分散风险策略和适度的接受风险。企业必须按照科学投资评估体系进行决策，把决策机制科学化、制度化、市场化，使决策有统一的语言、符号和规格，从而限制决策的主观随意性，保证决策的科学性。以科学的方法和程序做出的决策.产生失误的可能性大大降低，从而可以避免因投资决策失误而带来的财务风险。
4结束语
国有大型企业集团因为历史上长期具备部分政府的职能作用，造成财务风险意识薄弱，风险管理体系不健全。近年来很多大型集团公司的经营管理在国资委的倡导下逐渐由以往资产经营为主转变为以资本经营为主，进入了以财务为导向的新型企业管理阶段，相应的对企业财务风险管理要求也随之提高。因此应对财务状况实行全过程监控，从而及时发现财务危机信号；对资产进行分类管理，加强对不良资产的管理和处理力度，进一步提高资产质量；尽快完善财务预警机制，加快建立预算、投资、担保、贷款和合同管理的内控机制，强化合同管理，严格控制对外担保；加强财务风险的研究和管理，认真分析、及时防范并化解以适应市场化竞争环境。
参考文献
［1］吕运福.企业集团财务公司的运作机理及发展探索，经济师2003年第6期.
［2］孟凡利.内部会计控制与全面预算管理，北京：经济科学出版社，2000.
财务风险的客观性范文篇3
风险主观说强调的是“损失”与“不确定性”的关系，不确定性是主观的、个人的和心理上的一种观念。此论点认为风险纯属个人对客观事物的主观估计，而不能以客观的尺度予以衡量。这一论点的代表人物有麦尔和科梅克，他们将风险定义为：“风险是损失的不确定性。”不确定性的范围包括发生与否不确定、发生时间不确定、发生的过程不确定、发生的结果不确定。风险客观说则是以风险客观存在为前提，以对风险事故的观察为基础，以数学和统计观点加以定义，并认为风险的大小可用客观尺度测定。这一论点的主要代表是佩费尔，他将风险定义为“风险是可测定的客观概率的大小。”本文认为风险是指在特定的客观条件下损失发生的可能性。这是因为风险是客观存在的，只有那些导致损失，或既可能会导致损失，又可能导致盈利的不确定事件才能称为风险事件，不会导致损失的不确定性事件不是风险事件，因而风险与损失或不利因素有必然的联系。需要说明的是，这里的损失是指非故意的，非计划的和非预期的经济价值的减少，那些并非无意的行为，结果是肯定的，因而并不是风险概念的内容。
二、审计风险的概念
现代风险基础审计中最重要的概念之一就是审计风险概念。对审计风险的概念，不同的学术团体和学者有其不同的见解。美国注册会计师协会（AICPA）认为（AICPA，1992）：审计风险是注册会计师无意地对含有重要错报漏报的财务报表发表没有适当修正意见的风险。《国际审计准则》第6号则认为（张德明译，1996）：审计风险是指注册会计师对实质上误报的财务资料可能提供了不适当意见的那种风险。例如，注册会计师在那些他们所不知道的情况下，可能对实质上错报的财务报表提供了无保留意见。国际会计师联合会（IFAC）的国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）2003年10新的国际审计准则ISA200—财务报表审计的目标和一般原则，重新定义了审计风险，认为审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的风险，而不包括注册会计师错误地认为财务报表含有重大错报的风险（IFAC，2003）。我国独立审计准则中对审计风险的定义是（中国注册会计师协会，1999）：审计风险，指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。中国注册会计师协会2004年10月的审计风险准则的征求意见稿中沿用了IAASB2003年对审计风险的定义（中国注册会计师协会，2004）。
国内外学者对审计风险的概念也存在不同看法。A．A．Arens和J．k．Loebeck（1992）认为：审计风险是在财务报表事实上存在重大错误时，注册会计师认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险。朱小平、叶友（2003）则将国内外关于“审计风险”的定义归纳为两类：损失可能论，即认为审计风险是指由于注册会计师主观因素与其他因素带来损失的可能性；意见不当论，即认为审计风险是指当会计报表存在重大错报与漏报时，注册会计师针对会计报表而的不恰当审计意见的可能性。随后，他们从概念体系的内在逻辑关系和传统的审计风险模型两个方面检查了“审计风险”定义的损失可能论和意见不当论，最后认为后者明显优于前者。上述有关审计风险的概念，都有一个共同特点，认为审计风险是指财务报表没有公允地揭示而注册会计师认为已公允地揭示的风险。其实，这种定义方法只是为了给实务中的具体操作提供可行的指南，而不是从一般的理论意义上探讨，因而只能说明审计风险的表面现象，而未触及审计风险最本质的东西（胡春元，1997）。将审计风险概括地表示为未能觉察出重大错误的风险，只是最狭义的审计风险，而审计风险本身具有更广泛的含义。本文认为，审计风险可以从三个层次上来说明：
第一层次：最狭义的审计风险，即指财务报表有重大错误而注册会计师签发完全肯定意见的审计报告的风险。这是审计实践中大量发生的情况，因而成为研究的重点，包括最新的国际审计准则和我国的审计风险准则征求意见稿在内的许多审计准则都作了类似的规定。
第二层次：狭义的审计风险，即发表了不恰当审计意见的风险，既包括注册会计师把错误判断为正确的情况（误受险），也包括把正确判断为错误的情况（误拒险），只是后者不大可能发生，在实务中多数情况下不予考虑。这个层次比第一层次在含义上要广泛一些。第三层次：广义的审计风险，即审计职业风险。本文认为风险是指在特定的客观条件下损失发生的可能性。这是从最广泛的意义上理解风险的，推而广之，审计风险也可以理解为审计主体遭受损失的可能性。风险的几个方面都与财务报表审计有关，主要有狭义的审计风险和业务关系风险。业务关系风险是指尽管注册会计师和会计师事务所遵循了公认审计准则并了正确的审计意见，然而由于与被审计单位之间的特定关系，因此可能受到被审计单位的牵连（特别是在被审计单位发生经营失败时）而可能导致注册会计师和会计师事务所要承担一定损失的风险（朱小平、叶友，2003）。这也是审计职业界面临诉讼“爆炸”的重要原因，也是现代风险基础审计方法要关注的地方。报表使用者在发生经营失败时指责审计失误，部分原因是他们分不清注册会计师的作用，对注册会计师抱有过高的期望，无法区别审计功能与业务关系风险之间的差别；另一部分原因是遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对注册会计师提出过高的要求，一旦受损就希望得到补偿没，而不问错在何方。
注册会计师职业的生存和发展都必须以谋取经济利益为基础，它一方面要履行社会鉴证的职责，另一方面又必须同其服务对象进行合作，追求一定的经济利益，以满足自身生存和发展的条件。这样，审计职业界就必须在法律、职业道德和自身利益之间寻求平衡点。由于法规、经济环境和自身利益需求等因素是不断发展变化的，它们之间的平衡状态便会不断地被打破，每一次失衡状态都会给职业界带来一定的风险。20世纪90年代以来，客户关系对审计组织和个人构成的风险有日益增长的趋势（吴荣国、赵世君，2003）。这是因为：报表使用者对注册会计师的责任的了解正在增加；政府保护投资人利益的意识正在增强；企业规模的扩大，业务的复杂性和电子商务的兴起等原因，会计和审计业务更为复杂，纵使遵循了审计准则，也很难保证企业不会发生经营失误；社会日益赞同受伤害的一方向有能力提供赔偿的一方提出诉讼；很多会计师事务所为节省法律费用或避免不利于自己的问题张扬出去，宁愿私了也不愿通过司法程序解决问题；客户可选择的编制财务报表的会计原则很多，而注册会计师在评价所选用的原则是否恰当时缺乏明确的标准。上述的因素，使即使不是审计过程中发生的失误行为，亦对注册会计师和会计师事务所构成了风险，因而必须把业务关系风险列入审计风险的范畴，并扩大注册会计师的审计范围。
