财务分析与问题诊断范例(3篇)

财务分析与问题诊断范文

所谓财务诊断，就是通过对企业生产经营和财务管理状况的现场调查和资料分析，发现并研究存在问题，提出改善管理、提高效益的建议。作为科技进步和生产社会化、专业化发展的衍生物，二战后财务诊断在发达国家得到迅速发展，如日本在上世纪五十年代专门建立了“诊断士”制度，并成立了全国性的诊断机构。财务诊断已实现从工业社会早期主要凭借企业家个人经验向科学管理的飞跃，并且组织分工更加细化、目的性更加明确。

从组织分工上看，财务诊断可分为由企业经营者和出资人自查式的内部诊断以及由专业诊断机构特别是注册会计师实施的外部诊断。从目的性上看，可分为主要着眼于纠错防弊的舞弊诊断和以分析企业管理病因、促进挖潜增效为主要目的的建设性诊断。国际资料表明，财务诊断在提高中小企业财务管理水平、增强企业综合素质、提高经济效益等方面都起到积极的辅佐和催化作用。改革开放后，我国的财务诊断工作也得到了一些发展，但总体上尚处于起步阶段，在许多方面都还存在亟待解决的问题。

一、尚未形成健全的财务诊断体系。

从中小企业方面看，一些经营者缺乏现代财务意识，他们在购置设备原料和疏通人情关系方面不吝花费，但在通过延请“企业郎中”诊治管理“疾患”，导入财务管理“良方”方面积极性不高。同时企业内审机构由于其地位的“附庸性”，加上受工作视野、专业知识所限，所以目前有些企业的内部诊断既缺乏公允性，也不具有权威性。

从出资人方面看，由于企业产权改革正在进行，还未形成一旦企业经营失败所有者倾家荡产、经营者丢掉饭碗的机制，同时，作为行使国有资本出资人财务职能的财政部门，其对企业资产和财务管理也正处于转型和初创期，因此，企业的股权关系、法人治理结构和股东行为均尚待规范，内部诊断机制还远未形成。

从外部诊断方面看，一些咨询公司和会计师事务所因受利益驱使，比较看重眼前收入，对拓展中小企业财务诊断市场既缺乏战略性认识，也存有畏难心理。使一些企业既使乐于“求诊”也不知到哪里挂号，财务诊断尚未确立正常的社会地位。

二、还没有一套规范的财务诊断法规和技术体系。

与财务诊断相关的理论、法规、准则和实务指南均准备不足，囿于审计成本、市场需求和专业能力等多重制约，目前注册会计师执业也过于偏重常规审计，主要目的仍然是纠错防弊，对企业经营管理、财务管理的建设性和指导性方面整体上关注不够，“诊疗”较少。

三、行业管理不规范。

目前主管部门对财务诊断机构和人员在从业条件和执业行为等方面尚缺乏配套的管理制度，致使某些诊断机构和“医师”素质良莠不齐，职业行为不规范，收费高、“疗效”低的现状既不能满足中小企业的需求，也影响财务诊断行业的名声。

随着我国加入WTO，中国将走向全方位开放。为了迎接更加严峻的竞争环境，中小企业应全方位地提升经营和财务管理水平，笔者以为，关注中小企业的财务诊断是增强企业综合竞争力的重要一环，为此建议：

一、加快建立现代企业制度，规范企业财务诊断行为。从根本上讲，推进公司制改造，健全企业法人治理结构，形成有效的监督和制衡机制，是企业财务诊断充分发挥作用的必要前提。只有这样，企业经营者才会真正关注财务诊断，企业监事会和内审机构才可能有效地运作内部财务诊断，出资人也才能依法行使自己的财务决策和财务诊断权，财政部门对企业资产与财务管理方面的监管权也才能落到实处。

二、尽快制定一套既与国际接轨又适合我国中小企业现状的企业财务诊断专门法规、准则、实务公告和操作指南体系，使财务诊断工作有章可循，有典可据。这些规定至少应满足三方面要求：（1）从制度上明确和强化财务诊断的定位，充分凸显其在企业管理中的财务智囊团功能。（2）财务诊断的纠错防弊和建设性两类功能应当既有机融合又各展其长，不能用单纯的审计替代财务诊断。（3）科学性和可操作性兼容，应借鉴国际著名会计公司经验，组织专家研制完备的财务诊断提纲和专用工作底稿，使财务诊断从搜集证据，综合分析到最终形成结论既科学规范，又便于操作，使无论内诊还是外诊、不管是专业机构、理财专家还是企业财务新手均可据以在不同层面上开展工作。

财务分析与问题诊断范文篇2

注册会计师发表审计意见，可以分三个阶段。以1995年和1997年为分界点。1995年以前，注册会计师基本上很少说不。1995年财政部颁布了第一批审计准则，注册会计师知道怎样表示意见。1997年由于琼民源事件，社会震荡很大，注册会计师首次对出具了"否定意见"。自此，注册会计师说"不"的越来越多。

注册会计师表示的审计意见除了与会计上是否有问题有关，还和财务状况有关。如，被出具"否定意见"的公司的资产负债率高于出具其它意见的公司。

（一）1997年上市公司年报评价

从正的方面说，注册会计师大胆说"不"，渝汰白是第一家被出具"否定意见"的，1997年还有一家被出具"无法表示意见"。信息披露更透明，提供的资料更全面。从负的方面来看，由于10%和0%的规定，有许多通过关联交易、非常交易（重组、股权转让、政府补贴）、非货币交易、会计政策变更等方法来操纵盈利。公司财务状况的不确定性，包括或有损失（坏账、对外投资、未决诉讼）和持续经营能力等问题。

（二）1998年上市公司年报评价

1998年红光实业被出具"否定意见"，14家被出具"无法表示意见"，会计师说"不"的原因：

1、会计准则和审计准则的出台，加强了会计师执业的约束力和指导性。

2、事务所脱钩改制，强化了独立、客观、公正执业的基础环境。

3、监管力度加大，起到了警示作用。

（三）1999年上市公司年报评价

1999年商业网点被出具"否定意见"，14家被出具"无法表示意见"，出具不好审计意见的原因：

1、四项计提利在长远。

2、非常收益"贡献大"：1999年报显示，426家公司共发生关联交易659亿元，其中与母公司的交易为341亿元，占52%。99年报还显示，非常损益占上市公司净利的16%；有573家公司扣除非常损益后净利减少占59%。

3、三不分开恶果多：大股东资本不到位；大股东"提款"恶狠狠；财务困境重重，1998年郑百文亏损5.02亿元，1999年亏损9.57亿元。

中小企业是我国经济和社会发展的重要组成部分，其户数占我国企业总户数的99%，完成工业总产值、实现税利和解决就业人口分别约占全国总数的60%、40%和75%，其地位举足轻重。然而中小企业受各种条件制约，在获取物质资源和信息资源、增强经营管理和理财能力等方面大都存在困难和弱点，急需社会各方给予解决和扶持。随着科技革命和社会经济的飞速发展，国际上中小企业的运作方式已从过去主要追求产量增长的生产型，演变为讲求产品量、本、利综合评价并以关注所有者权益最大化为基本特征的财务导向型。特别是我国加入WTO后，影响中小企业经营管理和财务决策的相关因素更变得空前复杂。因此，如何更加有效地开展对中小企业的财务诊断，努力提高其经营和理财能力已成为企业相关各方关注的焦点问题之一。

一、尚未形成健全的财务诊断体系。

从中小企业方面看，一些经营者缺乏现代财务意识，他们在购置设备原料和疏通人情关系方面不吝花费，但在通过延请“企业郎中”诊治管理“疾患”，导入财务管理“良方”方面积极性不高。同时企业内审机构由于其地位的“附庸性”，加上受工作视野、专业知识所限，所以目前有些企业的内部诊断既缺乏公允性，也不具有权威性。

从出资人方面看，由于企业产权改革正在进行，还未形成一旦企业经营失败所有者倾家荡产、经营者丢掉饭碗的机制，同时，作为行使国有资本出资人财务职能的财政部门，其对企业资产和财务管理也正处于转型和初创期，因此，企业的股权关系、法人治理结构和股东行为均尚待规范，内部诊断机制还远未形成。

从外部诊断方面看，一些咨询公司和会计师事务所因受利益驱使，比较看重眼前收入，对拓展中小企业财务诊断市场既缺乏战略性认识，也存有畏难心理。使一些企业既使乐于“求诊”也不知到哪里挂号，财务诊断尚未确立正常的社会地位。

二、还没有一套规范的财务诊断法规和技术体系。

与财务诊断相关的理论、法规、准则和实务指南均准备不足，囿于审计成本、市场需求和专业能力等多重制约，目前注册会计师执业也过于偏重常规审计，主要目的仍然是纠错防弊，对企业经营管理、财务管理的建设性和指导性方面整体上关注不够，“诊疗”较少。

三、行业管理不规范。

目前主管部门对财务诊断机构和人员在从业条件和执业行为等方面尚缺乏配套的管理制度，致使某些诊断机构和“医师”素质良莠不齐，职业行为不规范，收费高、“疗效”低的现状既不能满足中小企业的需求，也影响财务诊断行业的名声。

随着我国加入WTO，中国将走向全方位开放。为了迎接更加严峻的竞争环境，中小企业应全方位地提升经营和财务管理水平，笔者以为，关注中小企业的财务诊断是增强企业综合竞争力的重要一环，为此建议：

一、加快建立现代企业制度，规范企业财务诊断行为。从根本上讲，推进公司制改造，健全企业法人治理结构，形成有效的监督和制衡机制，是企业财务诊断充分发挥作用的必要前提。只有这样，企业经营者才会真正关注财务诊断，企业监事会和内审机构才可能有效地运作内部财务诊断，出资人也才能依法行使自己的财务决策和财务诊断权，财政部门对企业资产与财务管理方面的监管权也才能落到实处。

二、尽快制定一套既与国际接轨又适合我国中小企业现状的企业财务诊断专门法规、准则、实务公告和操作指南体系，使财务诊断工作有章可循，有典可据。这些规定至少应满足三方面要求：（1）从制度上明确和强化财务诊断的定位，充分凸显其在企业管理中的财务智囊团功能。（2）财务诊断的纠错防弊和建设性两类功能应当既有机融合又各展其长，不能用单纯的审计替代财务诊断。（3）科学性和可操作性兼容，应借鉴国际著名会计公司经验，组织专家研制完备的财务诊断提纲和专用工作底稿，使财务诊断从搜集证据，综合分析到最终形成结论既科学规范，又便于操作，使无论内诊还是外诊、不管是专业机构、理财专家还是企业财务新手均可据以在不同层面上开展工作。

财务分析与问题诊断范文

关键词：社区卫生服务；双向转诊；中美对比；民众

中图分类号：F2

文献标识码：A

文章编号：1672-3198（2013）15-0037-02

我国是个发展中的大国，医疗卫生事业发展还相对落后，由于受到计划经济的影响，医疗资源配置不均，城市中的医疗资源集中于大型医院，根据WHO在2000年研究结果表明70%-80%的疾病完全可以在社区中完成，这样可以更好地发挥各级医疗机构的作用，节约医疗卫生资源，体现“以病人为中心”的理念。通过对中美两国的社区卫生服务双向转诊的现状与做法的分析对比，能够更好地借鉴他国的优势，促进我国的卫生事业的发展。

1现状分析

1.1无锡市转诊现状

无锡市双向转诊签约在社区首诊的或者是居民医疗保障对象，必须要在社区首诊，确诊之后必须要转诊的患者需要严格按照转诊手续来。通过调查后发现在社区医院的“上转”工作还是比较好的，一般出现的需要“上转”的患者多得到了“上转”。但是其中仍存在着“上转”不合理与“下转”难的现象，调查显示有51.64%的受访民众接受过转诊治疗，而且全部为社区医院向大型医院转诊，即所谓的“上转”，“上转”中大多是儿童，普通患者的一些病症不需“上转”但由于信任度的问题要求“上转”，甚至有时候病人不来看病，直接要求“上转”；在“下转”问题上，虽然官方一直有这样的要求与指标，医院系统之间利益问题导致基本不存在“下转”的情况。

1.2哥伦布市转诊现状

哥伦布转诊制度在50年的历史，调查显示有42.23%的受访民众接受过转诊治疗，主要是从家庭医生处与大型医院两者之间双向转诊，双方建立起一个比较完善的电子转诊的信息系统里面详细记载了病人的信息，医生的治疗以及用药情况。同时在向“下转”诊的时候，家庭医生会向上级医院汇报病患的治疗情况。在转诊后家庭医生与医院的医生一起共同对病人的治疗方案进行制定。由于健康保险制度的把关，对于患者担心的医疗过度等行为进行了规范作用。对于“下转”问题保险规定，治疗进入一定阶段必须转往社区与家庭医生处接受康复性治疗，这样避免了双方因为利益财产纠葛导致的“下转难”现象的出现。同时由于对于医疗风险的高度重视，对于高风险环节，医生特别重视防范风险，所以不会出现家庭医生为了利益将患者留在社区导致“上转难”的现象，以避免不及时的转诊导致风险问题，同时也促进了“上转”的高效进行。

2原因分析

2.1社区卫生服务定位

无锡市社区卫生主要由社区卫生服务中心承担，拥有“六位一体”的功能，即预防、保健、基本医疗、康复、计划生育指导等综合服务。而其中可以分为承担基本医疗和承担基本卫生服务两个部分，所探讨的双向转诊制度的相关内容就属于基本医疗这部分。这也是社区卫生服务机构从事基本医疗主要重点，完成常见病、多发病、慢性病的防治工作。调查显示，受访民众中，68%的居民在患病后首选大型医院接受治疗，而仅有26.23%的居民选择去社区医院治疗。

哥伦布市是社区卫生服务主要由家庭医生承担，是由个人消费能力相联系，他们通常以个体或集体的形式开业，居民就医时一般先找家庭医生，家庭医生承担着初步诊断与分诊的作用。调查显示受访民众中有67%的居民在患病后首选去社区医生处治疗。

2.2人力资源的配备现状

无锡市我们发现社区卫生服务机构无法吸引优秀的应聘者，配备的医生多为无法达到大型医院标准或者自身技术水平有限的医务工作人员，人力资源配备不足，也导致了后天的社会评价，患者信任度问题等连带效应的出现。同时由于患者的不信任使得自身在诊疗过程中丧失自信，这样导致了恶性循环的发生，也使得患者不愿意首选社区医院作为治疗地点以及不愿“下转”的现象发生。无锡市的社区卫生服务中心也引进了全科医生，但院方认为全科医生的三年培训时间过长，难以维系住人才。

哥伦布市的家庭医生都要先在大学拿到医学博士（MD）学位，然后进行额外的训练，毕业后再学习一年，取得实习医师职位，大多数人都要经历更多的训练，家庭医生最少要经历3年的学习，由于该职业的要求水平是较高，调查中显示70%以上的受访民众对家庭医生持信任的态度，80%以上的受访民众对于医生的用药表示满意与信任，而且家庭医生采取市场化的竞争方式，使得为了争取稳定的服务对象，必须有良好的服务作为保障，以获得病人的良好的满意度以形成连续性的医患关系，在首次就诊时就开始建立个人的档案，以后开始连续性的服务，包括来到家庭中进行访视，更好地达到传统医学模式向“生物―心理―社会医学模式”的转变。

2.3社区卫生的资金的配备现状

无锡市的社区卫生服务机构是由街道财政拨款加上医院的自行周转，街道财政的能力有限，各单位之间也存在着争夺资金等现象，导致社区医院的资金情况不是很好，调查中发现社区医院的医疗人员配备与社区所服务的患者数量比例小，资源掌握情况以及财务的流转情况使得社区医院的发展不是很乐观，而且社区医疗服务中心所承担的预防任务指标很重，对于诊疗方面的压力很大。

在哥伦布市社区医生属于私人开业性质，性质为私有化，存在着较强的竞争性，同时有政府对于社区卫生服务的大力度的财政支持，显示绝大多数的资金预算流向了社区，使得他们有宽裕的财政资金进行医疗服务工作。

2.4医疗保障的要求

无锡规定居民医疗保险签约在社区首诊的或者是居民医保对象，那就必须要在社区首诊，确诊之后必须要转的就要严格按照转诊手续前往大型医院，使得居民缺乏了积极选择性，甚至出现不愿意进行治疗直接转诊的现象的出现。

在哥伦布市，绝大多数健康保险都严格以“疾病诊断治疗分类标准”（DRGs）为控制依据，明确地规定疾病住院要求与住院时间，治疗进行到了一定阶段必须“下转”进行康复性治疗，同时由于医疗风险的问题，为规避医疗风险，家庭医生也会及时将符合标准的病人“上转”至大型医院进行治疗。

3完善途径

3.1发展社区卫生服务机构，提高社区卫生服务机构公信力

相对于美国的社区卫生服务人员，我国的社区医院的卫生服务人员自身业务水平能力还有一些差距，由于我国仍处于发展中阶段，相应的人才储备还不足，无法达到高学历高素质高技术水平的要求。

3.1.1吸引高水平人才

利用好的待遇吸收新的医护人才，提高医务人员的待遇水平，吸引高水平人才，让民众更多地认为社区医院与大型医院之间治疗水平之间不存在明显差别，更多地愿意考虑自身的快捷便利程度以达到社区医院的建设目的。

3.1.2加强医务人员的培训工作，加强内部的竞争

由于发展需要一定的过程，强化自身人员建设也成为社区医院建设的一个重要部分，根据无锡市“关于做好2012年全科医师转岗培训工作的通知”中的培训内容及方式，即“按照《江苏省社区卫生服务机构全科医师转岗培训大纲（试行）》，采取必修和选修相结合的方式，在本市经省卫生厅确认的省级全科医师规范化培训基地，进行以临床科室轮转为主的脱产培训。”培训过程要与医疗服务人员自身利益相联系，促进社区医院的人才建设工作的进行。

3.1.3完善轮岗制度

调查中发现大型医院的医生前来社区医院以后工作积极性不高，开药物的过程受到一定的限制，建议在完善用药制度的同时，加强大型医院医生进社区的考核，并培训熟悉基本药物制度。

3.1.4加快全科医生的培养，寻找独特的目标群体

与社区医院协商共同参与全科医师的培养工作，达到“能岗匹配”的标准，提高全科医生水平与能力，坚决杜绝培养出不合格的医师，以“生物―心理―社会医学模式”为指导，加强在医学治疗以外的责任医生建设，加强对于疾病的原因分析以及心理治疗工作，在与大型医院的竞争中找寻独特的目标市场。

3.1.5鼓励应届大学生毕业前往社区医院工作

可以提供政策优惠，让高水准的医护人员愿意扎根社区医院、服务基层群众优化医院设施。

3.2完善用药制度

由于我国转诊中社区医院使用的药品不足，客观上使得民众对于社区医院的诊疗能力产生了怀疑，也使得行业内部对于社区医院的重视程度打折扣，建议在严格规范，妥善管理的条件下允许社区医疗机构能够使用部分非基本药物，灵活处理特殊情况用药。在条件允许并且不影响社区医疗机构的公益性质的情况下。例如，由大型医院“下转”的病人有必要使用非基本药物时，可由转诊的医院给社区卫生服务中心提供，但必须对药品的品种、使用、价格等进行追踪监督、进行规范管理。

3.3引进社会资本，提高竞争力

政府应加大对社区卫生医疗服务中心在人力、物力和财力方面的投入，建立稳定的投入机制，保证其“六位一体”功能得到充分发挥。“十二五”期间，无锡市将加大对卫生事业的财政投入，增幅不低于财政支出的增幅，以促进卫生事业与国民经济协调发展。至2015年，卫生投入总费用占GDP的比重将不低于6%，卫生投入占卫生费用的比重提高到30%以上，个人承担看病费用的比重控制在30%以内。虽然我国不断加大对卫生事业的财政投入，但是相对欧美一些福利型国家来说，这个比重还是远远不足的。

3.3.1鼓励社会资本办医，建立卫生服务多渠道筹资机制

加大对卫生事业的投入，促进社会医疗机构的建立，在社会资本办医过程中，可以给予相应的税收优惠，加以财政补助，加强等级评审的公平性。这样可以缓解社区医院的资金投入不够等问题的出现。

3.3.2加大补助

按照美国的经验，社区卫生服务机构的财政支持力度政府要投入大量的硬件设施和药品等补助，充分认识到社区卫生服务的强大功能，使社区卫生服务中心能够抱定“以人为本，服务群众”的宗旨，以社会立足预防、保健、医疗、康复、健康教育、计划生育技术指导等“六位一体”的社区卫生服务，不断完善医院整体医疗环境，不断提升医疗卫生综合服务能力。

3.4完善转诊环节

3.4.1加强监督监管，保证双向转诊的顺利进行

由于在具体操作过程中，存在着双向转诊无法顺利进行的现象

首先是“上转”中没有安装标准与疾病类型“上转”，以及“下转”的缺失性，需要相关部门建立相关的疾病治疗分类控制标准作为行业内严格的转诊依据，在就诊过程中加强该标准的控制力度。如某种类型的病属于哪个机构治疗，明确各种医院的就诊、住院要求，在治疗进行到相应阶段要进行转诊治疗。

同时，对于未能安装标准严格执行的单位和个人要加以经济、职称等方面的处理，杜绝此类现象的发生。

3.4.2加强统一管理，完善转诊环节的沟通协作

按照美国的经验，社区医生与大型医院之间存在着合作与联系。

应及时建立并完善的电子档案制度，对于患者的病情进行详细地记载，并将电子档案统一存档以便随时调用，同时对于社区医院无法诊疗的患者，采取首诊负责制，社区医生要将患者情况利用电子档案上传到数据库中，并与大型医院一起参与会诊治疗，达到对患者负责。