高校财务预警范例(3篇)

高校财务预警范文

关键词：高校财务风险；预警指标体系；构建

在我国高等院校快速发展的背景下，发展过程中随之而来的问题越发增多，尤其是财务风险问题。为了能够更好的解决财务风险问题，各大高校有必要构建起与自身发展相符的财务风险预警指标体系，进而有效的预警和防范财务风险，进一步促进自身的健康稳定发展。但结合实际情况来讲，我国多数高校并未意识到财务风险预警指标体系构建的重要性，造成财务工作效率始终无法提高。因此，本文浅谈了高校构建一套财务风险预警指标体系对于推动自身发展的必要性。

1.概述财务风险预警

高等院校财务预警指的是学校在计算财务预警指标值时，对高等院校财务情况进行度量，并对高等院校财务指标预警值高低进行评价，进一步对学校财务预警信号进行掌握。学校财务预警机制可以说是一种财务制度安排，具有监测与诊断学校内部财务状况作用，就是学校在了解财务情况下，选择相应的指标作为财务预警指标，对学校财务预警标准风险进行明确，在对学校财务风险监测下，使学校财务人员对财务风险出现的原因有所了解，并制定相应的措施以降低财务风险。但实事求是的讲，我国大部分高校都未意识财务风险预警指标体系构建对于加强财务工作水平的重要性，导致财务工作过程中频繁出现问题，学校面临的财务风险越发增多，在这样的现实情况下，需要加大力度宣传和推广财务风险预警指标体系这一概念，使更多的高校对其有所了解，并在管理自身财务工作中积极构建出一套完整的、有效的财务风险预警机制。

2.高等院校构建财务风险预警指标体系需要遵循的原则

在学校财务风险管理过程中，对学校财务风险形成原因与形成特点进行分析，设置出相应的风险预警指标体系，进而可以对学校财务运作中潜藏的一系列风险有效识别，为学校财务管理工作人员提供出科学的、高效的识别风险方法。因此，为了可以在第一时间内对学校财务风险准确识别，进而做出有效的、健全的预防措施，在构建学校财务风险预警指标体系中，需要遵循如下几点原则：

2.1遵循合理性原则

所谓的合理性原则就是在指标选取中，应重视影响学校财务风险情况的重要因素，可以对学校财务状况客观反映。并且所选择的目标，无论是在概念的外延方面上，还是在概念的内涵中，都需要具备明确性。所以，风险预警体系的构建应遵循合理性原则。

2.2遵循可操作性原则

在指标选取中，需要对指标的可行性与有效性全面考虑。众所周知，财务指标数据可以在财务部门获得，并且数据是真实的、有效的，这样才可以保证构建起的财务风险预警指标体系具备有效性与可操作性。

2.3遵循可比性原则

通常情况下，高等院校存在的财务风险，一般都需要在学校与学校之间、指标与指标之间互相比较，才能分得出高低。所以，在风险评价指标设置过程中，需要对指标的通用性与可比性进行调查研究，确保风险评价指标的可比性。

3.高等院校构建财务风险预警指标体系的对策

3.1偿债能力评价指标具体包括：

（1）负债总额除以资产总额等于资产负债率，它体现的在高等院校总资金中，债务资金占的比例。各大高等院校应结合自身资金实际情况，控制资产负债率，同时还要保证各项活动的开展有着充足的后备资金。

（2）流动资产除以流动负债等于流动比率。这就表明高等院校以流动资产支付流动负债的水平，通常在3-6最佳。

（3）年均负债总额除以高等院校非限定性收入乘以100%，体现出学校非限定收入保障负债的能力。学校的非限定性收入有很多款项，但结合相关规定而言，在学校偿还银行中贷款本息时只能使用非限定收入。所以，非限定性收入比率值越低，证明此学校偿还债务水平就非常高，所存在的财务风险也很小。

3.2运作能力评价指标具体包括：

（1）年收入总额/年支出总额=年收入支出比，这一公式反映出高等院校收入与支出之间的关系，此率值越高，说明学校收入的越多。

（2）（年经营结余+年事业结余）/年平均净资产总额×100%=净资产收益率，这体现出学校使用净资产获得收益的水平，这一比率值越高，就表明学校利用资产获取收益水平就越高。

（3）（年经营结余+年事业结余）/年平均收益性资产总额×100%=资产收益率。表明学校使用收益性资产获取收益的水平。一般情况下，此比率值越高，就表明高等院校利用资产的效果就越好。

3.3评价发展潜力指标包括：

（1）（年末现金余额一年初现金余额）/年初现金余额×100%=现金余额增长率。这一指标代表着此高等院校中流动资金的增多与减少趋势，体现出高等院校的稳定发展状况，此比率值越高，表明着此高校有着较强的偿还债务能力。

（2）（年末资产额一年初资产额）/年初资产总额×100%=总资产增长率。这个指标体现出高等院校资产规模增长状况，此指标值越高，表明高等院校发展能力就越高。但需要明确的是，在高校财务分析过程中，使用此指标需要对资产规模扩张量与扩张质进行分析，防止一味的扩张引发更大、更多风险。

（3）（年末自有资金总额一年初自有资金总额）/年初自有资金总额×100%=自有资产增长率，此指标将高等院校自有资金规模增长状况进行全面反映，此指标值越高，就表明此高校有着很高的发展潜力。

4.高校需合理运用财务风险预警指标体系

高等院校的资产和资金通常用来确保可以正常有序开展学校内教学和科研活动。若是很难达到预期目标，就表明了高等院校管理资产资金中存在问题。为了可以对高等院校运营绩效状况有效辨识，就需要建立准确的运营绩效能力指标。可在分析上文所提到的各种指标下，对学校总体运营状况进行整体分析。其收入支出比率指的是学校实际运用学校内一系列资源能力的指标。通常而言，学校这一指标值越高，就证明学校有着很高的自我支付能力。通过调查研究风险，学校内的收入支出比例最好在0.5左右。生均学费收入支出比率指的是衡量学校学生交费补偿支出能力，一般状况下，此指标值越高，就代表着学校挪用其他方面的经费能力就会越高。同时，还有一些固定资产增长率、应收款、暂付款等等，这些值与年终流动资产比值能够体现出学校运营绩效水平。结合实际情况来讲，我国各大高校都属于事业单位，但在实施市场经济体制背景下，高等院校要取得更好的发展，势必要结合市场经济发展要求，全方面、多角度实施社会服务，争取办学效益的最大化。

高校财务预警范文篇2

关键词:高校;财务困境;成因;预警

随着教育的改革发展，近几年国内高校进行了不断扩招。但与此同时，不少高校都产生了财务困境，以至于高校的生存遭受了威胁。分析高校的财务困境成因，则有助于进行财务困境的预防和控制，所以将有利于促进高校的发展。因此，有必要对高校财务困境成因与预警问题展开分析，以便使高校的财务管理得到加强，继而更好地促进我国高等教育的发展。

1高校财务困境及其成因分析

1.1高校财务困境概述

高校财务困境是逐步产生的，可以被划分成五种层次。从国内情况来看，在最初阶段，高校财务困境仅仅表现为无法归还银行贷款本金。在这一阶段，如果高校采取“展期”或“以新债偿旧债”的方法，其财务困境就会逐渐加重。在财务困境持续加重后，高校通常会出现延期支付工程建设工程款的问题。随着困境的进一步发生，高校会出现无法如约支付正常采购应付款项的问题。接下来，高校还会出现无法支付贷款利息的情况。最终，高校内部运作需要的费用也将出现延期支付和限制报销等问题。

1.2高校财务困境成因

1.2.1过度负债

高校之所以会陷入财务困境，与其过度负债有着直接的关系。近年来，随着高校不断扩展招生规模，不少高校开始进行巨额贷款，以至于学校的贷款规模占据了高校收入的一半以上。而随着高校负债规模的不断扩大，高校的财务风险也将随之增加。从还贷途径上来看，高校需要通过经营配套服务、出租教师与学生公寓、置换校本部土地和收取学生学费等方式增加收入，然后利用这些收入进行还债。但作为非营利组织，高校在学生住宿和学费收取等方面无法获得较多的利润，所以高校还要依靠政府的补助和科研经费收入偿还贷款［1］。然而就现实情况而言，高校获得的财政拨款往往会被人员费用占据大部分，因此高校将出现支付能力和支付压力脱节的问题，所以也不得不承担无法偿还债务的风险。

1.2.2外部管理缺位

从外部管理上来看，目前国内高校的管理采取的是“政校不分”的体制，所以高校管理出现了所有者缺位的问题。因为，高等教育是由国家投资，所以高校净资产所有者也是国家。但是，国家并不需要高校进行资产的偿还，同时也不要求管理者进行经济利益的分享，因此容易导致高校陷入财务困境。为确保高校的教学质量，政府采取了一定的评估标准进行本科教学评估。但在实际管理的过程中，却又缺乏监督管理，以至于一些高校为了取得更好的评估结果一味进行硬件设施的投入。而采取这样的管理制度，将导致高校承受较重的财务负担，所以容易导致高校陷入财务困境。

1.2.3内部管理混乱

高校财务困境的产生，与高效内部管理混乱有着直接的关系。在筹资决策制定方面，国内高校缺乏严格的审批制度，以至于容易出现决策失控和风险较大的问题，继而最终导致高校负债数量过大。在贷款数量、负债数量和债务期限选择方面，高校采取的筹资决策总会出现不科学的问题，以至于高校承担了较大的财务风险。而在投资管理方面，一些高校在进行基础设施建设投资时，并没有事先进行可行性论证。而盲目进行建设投资和过度投资，将导致高校承担一定的财务风险。此外，也有一些高校在管理上出现了违反基本建设程序的情况，以至于工程建设出现了设计不合理和错项漏项等问题，并且最终导致工程建设的造价失控。而该问题的产生，不仅将导致高校财务预算超支，还将导致项目建设延期，继而最终导致学校的固定资产使用效率低下。

2高校财务困境的预警分析

2.1加强财务风险监督

为对高校财务困境进行预警，还要加强高校的财务风险监督。具体来讲，就是从总量上进行学校贷款规模的控制，并且加强现有债务的清理，从而降低高校的财务风险。为此，还要实现高校负债的分类管理，以便使高校的债务存量得到积极化解。而通过利用流动资金贷款进行固定资产项目贷款的置换，并且进行高息固定资产项目贷款，则能够使高校的贷款结构得到调整，从而加强学校资金链断裂风险的监督管理［2］。此外，利用自身优势，高校应该加强与商业银行的合作，以便将高校财务风险控制在一定范围内。

2.2完善财务困境评估体系

想要进行财务困境预警，还要建立完善的财务困境评估体系。首先，高校须要建立贷款审批制度，以便对高校负债规模进行管理。在进行贷款审批时，学校须要根据筹资能力进行还款资金来源的确定，并且制订相应的还贷计划，然后在贷款领导小组的监督下进行贷款申请。与此同时，学校的财务部门和基建部门还要加强对学校资金使用情况、筹资情况和负债情况的分析，以便加强学校贷款风险的控制。其次，高校须要构建财务危机联动机制［3］。具体来讲，就是对于高校治理有关的利益方进行界定，然后构建动态的治理结构，从而借助社会各界力量进行财务危机的化解，继而使高校的综合管理水平得到提升。

2.3建立财务困境预警体系

为规避投资风险和筹资风险，高校须要建立财务困境预警体系。具体来讲，就是从运营效益、偿债能力等方面建立预警指标体系，以便使高校的财务风险承受能力和负债情况得到全面反映。而通过采取定量和定性方法进行高校债务风险评估，则能够为高校制定相应的管理对策提供依据。所以在该体系中，应含有偿债能力指标、财务运营效益指标和学校发展能力指标。其中，偿债能力指标由潜在支付能力、资产负债率和现实支付能力等指标构成，能够对高校的支付能力、资金安全保障程度和长期偿债能力等多方面的能力进行反映［4］。而财务运营效益指标由预算外收入比重、自筹收入能力、年末流动资产比重等指标组成，能够使学校的隐性负债情况和自筹资金能力得到反映。此外，发展能力指标由净资产增长率、自有资金动用程度等指标构成，能够使学校的发展潜力得到反映。

3结论

总之，为避免高校陷入财务困境，高校还应该加强财务风险监管，并且建立相应的财务困境评估体系和财务困境预警体系，从而在加强管理者风险防范意识的同时，使高校的财务管理水平得到提升。

作者:袁媚单位:浙江大学

参考文献:

［1］周杨，许正松.我国普通高校的财务困境———成因分析与对策研究［J］．铜陵学院学报，2012(6):31－34.

［2］汤琦瑾.高校财务困境的现状及其成因分析［J］．经济研究导刊，2011(7):125－126.

高校财务预警范文

一、高校财务风险预警系统概述及构建原则

财务风险通常有广义和狭义之分。广义的财务风险，是指在经济活动中由于各种不确定因素的影响，财务收益与预期收益发生偏离，因而造成损失的机会和可能，是风险的货币化表现。狭义的财务风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。高校作为非营利组织所面临的财务风险从其性质看，更接近于狭义的财务风险概念，即高校的财务风险是指高校在事业发展过程中因资金运动所导致的某种不利事件或损失发生的可能性及其后果。

所谓财务风险预警系统，就是指在现有财务管理和会计核算基础上，设立一些科学化的敏感性财务指标，通过分析和评价这些指标的变化及时揭示隐形问题，对可能或将要面临的财务危机进行预测的一种财务分析系统。在市场竞争中，财务危机时有发生，一旦财务状况恶化，企业就会面临生存危机。但财务危机从萌芽到恶化并非瞬间发生，而是一个循序渐进的过程。在这一过程中，影响和产生财务风险的因素会直接和间接地通过一些敏感性财务指标反映出来，如果能提前观察到这些指标的变化，便可对财务风险产生预警作用，企业可以采取相应措施，以规避或化解财务风险。

为了使高校财务风险评价指标科学、合理、实用、高效，在设置该财务风险预警系统时应遵循如下原则：一是科学性原则；二是可比性原则；三是可行性原则；四是动态完善原则。

二、构建高校财务风险预警系统的方法

一是趋势预测，方程为y=f(t)，其中y是预测变量，t是时间；二是相关预测，方程为y=f(x1，x2，…，xn)，其中x1，x2，…，xn是影响变量y的相关变量；三是对征兆信息的可能结果进行预测；四是对偶发事件进行预测。

三、高校财务风险预警系统的构建

（一）财务风险预警系统分析模型的建立

财务风险预警系统由盈利能力、偿债能力、营运能力和发展潜力4个模块构成。在具体预警指标的选取方面，考虑到各指标间既能相互补充又不重复，以尽可能全面综合地反映运营状况，故每个预警模块各取两个最具代表性的指标，共8个评价指标。这8个指标是资产报酬率、成本费用利用率、流动比率、资产负债率、应收账款周转率、产销平衡率、销售增长率、资本保值增长率。即获利能力由总资产报酬率、成本费用利用率构成；偿债能力由流动比率、资产负债率构成；经济效率由应收账款周转率、产销平衡率构成；发展潜力由销售增长率、资本保值增长率构成。

财务风险预警系统建立的关键是如何确定预警的指标和判断预警的警戒线。建立以下两种模型：

1.单变量预警分析

单变量预警分析是指运用某个单一财务指标的走势来预测企业可能出现的财务风险。主要有以下比率：

债务保障率=现金流量/债务总额×100%

资产收益率=净收益/资产总额×100%

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

资金安全率=资产变现率-资产负债率(其中：资产变现率=资产变现金额/资产账面金额)

良好的现金流量、净收益和债务状况可以表现出企业长期的、稳定的发展态势，所以应对上述比率的变化趋势予以特别注意。当这些指标达到设立的警戒值时，预警系统便发出警示，提请管理者注意。但是单变量预警分析没有区别不同比率因素对整体的作用，也不能很好地反映企业正反交替变化的情况，一个比率变好，另一个比率变坏，便很难做出准确的预警。

2.多变量预警分析

多变量预警分析是从整个企业角度，运用多种财务指标来检查其财务状况有无呈现不稳定的现象，进而预测其是否存在财务危机。其中最有代表性的是美国纽约大学埃特曼（altman）教授所创建的z值（z-score）模型。

z值模型是运用五种财务指标通过加权汇总后所产生的分值(z值)作为判别标准来预测企业可能发生的财务危机的一种方法。计算公式是：

z=b1x1+b2x2+b3x3+b4x4+b5x5=∑bixi

公式中，z值为总判别分，bi为权数,表示对有关自变量xi的重视程度，通过多元回归分析确定；xi为5个比值，可视为模型的变量，其中：x1——营运资本/资产总额；x2——留存收益/资产总额；x3——息税前利润/资产总额；x4——所有者权益市价/负债总额；x5——销售额/资产总额。

埃特曼教授在分析上述变量相互间的关系、观察各变量预警正确性的基础上，经过综合分析，建立下列判别函数模型：

z=0.717x1+0.847x2+3.11x3+0.42x4+0.998x5

z表示判别函数。

研究表明，z值与企业发生财务危机的可能性成反比，z值越小，企业发生财务危机的可能性就越大；z值越大，企业发生财务危机的可能性就越小。当z值大于2.9时,表明财务状况良好；当z值小于1.2时，表明财务状况堪忧；在1.2和2.9之间，企业属于“灰色领域”，说明财务状况不稳定。

（二）高校财务风险预警系统的构建

构建高校财务风险预警系统的关键，是建立高校财务风险指标评价体系。高校财务风险概括起来有三种：一是财务状况总体失衡所产生的流动资金短缺和净资产亏损的风险；二是由于过度举债或不良举债所导致的不能偿还到期债务的风险；三是由于对外投资不能收回投资本息和校办产业的连带责任风险。根据高校财务风险的内容、特点以及对其评价指标的原则和要求，建立高校财务风险指标评价体系，理应从财务状况总体失衡风险、债务风险和投资风险三个方面来构建。

1.财务状况总体失衡风险评价指标

(1)学校货币资金支付率。学校货币资金是学校年末现金、银行存款与债券投资的总额。它反映学校在下一年度可动用的货币资金数与月平均支出额相比的比率，是学校财务运转状况的重要考核指标。货币资金支付率越大，说明学校月可支配和周转的财力越强。

学校货币资金支付率=(现金+银行存款+有价证券)/(支出总额/12)×100%

(2)银行存款保障率。它是衡量学校财务部门工作绩效的重要指标，反映学校各项资金的调剂能力。这一指标数值越大，说明学校资金调剂能力越差，风险越大。

银行存款保障率=负债/(银行存款余额+现金余额)×100%

(3)应收及暂付款占流动资产比率。应收及暂付款占流动资金比率是指学校年末暂付款总额占年末全部流动资产(资产总额减去固定资产与无形资产)的比重。它反映高校资金使用效益和财务管理水平。这一指标数值越大，说明学校的财务风险越大。

应收及暂付款占流动资产比率=应收及暂付款年末数/年末流动资产总额×100%

(4)事业基金可用率。它是指年末学校可动用的事业基金占事业基金总数的比例，用于衡量学校事业基金可动用程度。比值越低，说明学校调剂弥补预算缺口的能力越差。

事业基金可用率=(事业基金-借出款-对外投资)/事业基金×100%

(5)专项资金占用程度。专项资金是指学校有专项用途的资金。这类资金原则上专款专用，不能挪用，但有些学校使用了专项资金，说明这些资金在一定程度上被占用。专项资金占用部分是指学校借出款、投资基金和应收及暂付款中作周转性垫支款(以应收及暂付款减学校收入总额的20%计)的总额与事业基金之差，说明学校超过事业基金规模挪用了的专项资金。资产总额减去事业基金与固定基金，说明学校不可占用的、非自有的、有专项用途的资金(含负债)的占用情况。将专项资金占用部分与全部专项资金对比，说明专项资金的被占用程度。专项资金挪用越多,财务风险越大。

专项资金占用程度=(借出款+投资基金+应收及暂付款-收入×20%-事业基金)/(资产总额-事业基金-固定基金)×100%

2.债务风险评价指标

(1)学校资产负债率。学校资产负债率是指学校负债总额与全部资产的比率,体现了学校的资产负债情况。与一般企业负债不同,高校不具备负债经营的条件,因此,该指标仅仅是高校进行财务分析时了解学校财务风险的一种工具。学校的资产负债率低,说明学校的净资产多,在一定程度上反映了学校的财务风险程度。

学校资产负债率=负债总额/资产总额×100%

(2)年末借款总额占总收入的比率。它是指学校累计借款总额占当年学校总收入的比率，反映以学校年收入承受财务风险的程度。公式中分母选择的是当年总收入而不是总资产，原因是学校的资产属国有资产，不能用于还债。学校用于还本付息完全要靠学校的收入，靠流动资金而不是靠固定资产。借债比率越高，则风险越大，将对学校的发展形成威胁。

年末借款总额占总收入的比率=借入款累计数/总收入×100%

(3)借入款项占总支出的比率。借入款项占总支出的比率是指学校年末借入款项占当年学校总支出的比率。这一指标反映当年财务支出对当年举债的依赖程度。

借入款项占总支出的比例=学校借入款项/总支出×100%

(4)借入款项占货币资金的比率。学校年末借入款项与年末学校货币资金(现金、银行存款加债券投资的总额)对比，说明了学校的还款储备率。因学校借入款项分不同渠道与不同还款期限，无法准确测算其年度偿还额，只能以其总额与货币资金的比率来测算到期的还款压力。这一比例越高，说明学校财务风险越大，到期还款压力越大。

借入款项占货币资金的比率=借入款项/(现金+银行存款+有价证券)×100%

3.投资风险评价指标

(1)投资基金占事业基金的比率。投资基金占事业基金的比率是指年末学校的一般投资基金占事业基金总数的比例。它用于反映学校年末事业基金中对外投资资金的比例，比值越小，说明学校存在的对外投资的风险越小。

投资基金占事业基金的比率=投资基金/事业基金×100%

(2)校办产业资产负债率。校办产业资产负债率是校办产业的负债总额与全部资产的比率，它反映校产的长期偿债能力。适度的资产负债比率是校办产业经营和发展的需要。但该比率过高，在现有校办产业产权不够明晰的情况下，给学校带来的连带风险也越大。

校办产业资产负债率=年末校办产业负债总额/年末校办产业资产总额×100%

(3)校办产业速动比率。该指标主要反映校办产业速动资产(指几乎立即可变为现金用以偿付流动负债的流动资产)对于流动负债的比率。通常该比率为1时被认为正常，因为此时的速度比率表示：即使不处理存货，仅出售有价证券，收回应收账款加上货币资金，也能偿付到期短期债务。低于1则被认为其短期偿债能力偏低。

校办产业速动比率=速动资产/短期负债×100%

（4）基建投资支付能力。本指标是指主管基建投资的部门为保持正常运行和基建项目能顺利完工所拥有的偿债或付款能力。它用基建借款与基建应付款之和与基建年末货币资金的比值来体现，比值越小，证明支付能力越强。