应收账款风险管理(收集5篇)

应收账款风险管理篇1

关键词：中小企业；应收账款；风险管理

引言

应收账款对于中小企业而言具有两面性，一方面能够提升企业的销售能力，降低企业库存，促进企业市场竞争力提高；另一方面应收账款回收不及时或金额数量过大，会增加企业的财务风险和坏账风险，给企业带来巨大的经济损失，甚至会影响企业的运营发展。因此，围绕中小企业应收账款风险管理问题进行研究，帮助中小企业降低应收账款风险是非常有必要的。

一、中小企业面临的应收账款风险问题

第一，引发财务风险。对于中小企业而言，如果不重视应收账款风险管理，那么很容易导致财务风险问题的发生，给企业的运营和发展带来不利的影响。比如，经销商的资信问题、应收账款回收时间延长问题等等都会在一定程度上增加企业的财务风险，尤其是企业资金回笼慢会直接影响企业生产和销售等各个环节，甚至可能会导致企业无法正常运营。第二，增加企业坏账风险。应收账款问题得不到有效的处理，会给中小企业带来较大的坏账风险，尤其是现阶段很少有中小企业注重应收账款的风险评估，这无疑增加了应收账款的风险，导致企业坏账风险增加，不仅会影响企业的信誉度，而且还会加大企业的财务风险，对企业的经济效益和稳健发展造成严重不良影响。

二、应收账款风险出现的原因

目前，中小企业应收账款风险主要体现在应收账款销售占比过高、账龄偏长坏账比例过高两个方面，导致这种现象出现的原因包括以下几个方面：第一，综合竞争力不强。产品的市场竞争力不强是当前中小企业发展面临的重要问题，相较于大型企业而言，中小企业的产品研发能力不强，产品的质量无法得到有效保障，因此，有些中小企业为了占领市场，采取低价销售的方式。特别是对于技术水平较弱的中小企业，市场的综合竞争力不强，再加上产品生产能力与其市场销售份额不相符，这些中小企业为了占领市场，提高经济效益，保证企业正常运营，被迫采取降低产品售价、延长收款期限等措施，以增加销售额，长此以往，会不断增加企业的应收账款，导致财务风险和坏账风险不断加大，制约着企业的稳健发展。第二，战略制定不合理。想要实现快速增长和迅速扩张是当前多数中小企业追求的目标，然而，有些中小企业在发展扩张过程中，不注重发展战略的制定，制定的发展战略往往比较激进。一些中小企业为了迅速提高销售量，增加市场份额，选择不断扩大赊销范围，应收账款期限不断延长，虽然短时间内企业的销售额会出现不断增长，但是应收账款的份额也在不断增加，导致企业资金回笼难度增加，流动资金大量减少，严重影响了企业的正常运营，极大的增加了企业的坏账风险。第三，风险管理意识淡薄。相关调查数据结果表明，现阶段，多数中小企业对应收账款风险的认识不足，没有充分认识到应收账款风险管理的重要意义，在日常运营管理中也没有采取相应的有效措施防范应收账款风险的发生和扩大。国外一些优秀的企业非常注重应收账款风险管理工作，甚至应收账款风险管理工作的地位要高于生产管理和战略管理。但是，目前我国中小企业中很少企业会针对应收账款风险管理制定完善的管理体系，即使有企业针对应收账款风险管理制定了有关的制度，但是流于形式，执行不到位，无法发挥应有的作用。第四，应收账款管控不严。目前，中小企业的领导者在产品销售过程中，没有深入调查赊销客户单位的资信情况，更没有根据客户单位的资信情况制定科学合理的授信额度和账期规定，增加了资金回笼的难度和坏账风险。许多中小企业在产品销售过程中，为了追求订单数量，而忽视了销售管理，开票、发货、合同签订、账款回收等工作不规范，最终导致个别客户单位钻了合同或法律的漏洞，无疑极大的增加了应收账款风险，给企业的经济效益造成了严重不良影响。第五，忽视逾期账款管理。有些客户单位由于多方面的原因不能及时偿还欠款，就会出现应收账款逾期的问题，而对于这部分客户单位，部分中小企业为了保证订单量、留住客户，对外逾期账款的管理力度不够，没有采取加大催款力度或停止发货等措施，长此以往导致企业应收账款的金额数量越来越大，增加了财务风险和坏账风险，进而影响了企业的运营与发展。

三、加强中小企业应收账款风险管理的对策建议

1.提升企业的综合竞争力

如果企业生产出来的产品质量较高，在市场上供不应求，在产品销售过程中能够有效的避免赊销问题的出现，也就大大降低了应收账款金额和应收账款风险。由此可见，对于企业而言，想要实现应收账款风险的有效管理，提升企业的综合竞争力是非常重要的。企业要加强产品研发，不断提高产品质量，在保证产品质量和性能要求的基础上，降低成本，同时满足市场需求，提高产品的市场竞争力，降低产品赊销问题发生的几率，减少应收账款金额。与此同时，企业要注重自身形象、信誉的营造以及品牌的打造，提升品牌价值，如果企业生产出来的产品在市场上颇受欢迎，供不应求，那么企业的应收账款金额就会大幅度降低，甚至还可能会出现预收账款，有效控制了企业的应收账款风险。此外，企业在提高产品质量的同时，要加强自身服务水平，为客户提供高质量服务，也是提升产品市场竞争力的重要手段。

2.加强客户单位风险管理

首先，中小企业在选择客户时必须要谨慎，根据自身实际发展情况和行业特点制定适宜的信用标准，一方面可以借鉴参考市场上同行业其他企业采取的信用政策，另一方面要充分考虑自身的风险负担能力。其次，中小企业要制定完善的信用条件，信用条件的制定要与企业产品的适用客户具体情况相吻合，同时根据市场发展和企业经济发展状况不断调整和优化信用条件，从而在保证有效提升销售额的基础上，确保应收账款的及时回收。中小企业应该充分重视客户单位的管理，建立健全客户信用评价体系，相关工作人员要深入调查客户单位的市场信誉、运营状况、财务情况、资产数量等信息，特别是针对存在赊销问题的客户单位，要实时关注其运营情况和偿还账款的能力，对于新的客户单位，除了要全面了解和掌握其信息状况外，还要重点调查其资信状况。中小企业应该根据对于客户单位的调查情况，评估客户单位的信用等级、账款偿还能力等，并根据评估结果对不同信用等级的客户单位采取不同的销售方式，比如针对信用等级较高的客户单位，为了保持长久的合作关系，可以采用分期收款方式，而对于初次合作的客户单位或信用等级不高的客户单位尽可能的采取现销的方式。

3.建立健全应收账款管理制度

首先，企业应该根据自身的实际情况构建完善的应收账款管理制度，将责任落实到个人身上，明确有关工作人员的职责，确保每笔应收账款都能够及时被收回，降低坏账风险和损失，对于账款逾期未回收的问题，企业可以给予相关工作人员一定的惩罚，促使工作人员提高自身的责任感。其次，加强赊销业务的管控。企业应该将应收账款的回收工作交由销售人员负责，也就是说要求销售人员从产品销售到货款回收要全程负责，构建一套完整的货款回收管理制度，这样一来可以有效的增强销售人员的风险意识，在追求销售任务的同时，注重货款的回收。再次，加强销售合同管理。中小企业在产品销售时，必须要加强合同管理，在合同签订时要做到谨慎仔细，对合同中的重点内容和关键点要认真审核，如付款方式、金额、期限，产品质量、数量，交货地点、时间等等，这些内容规定必须要明确，为降低应收账款风险提供有力的保障。最后，还要加强企业内部监督和审计作用的充分发挥，尽可能的减少应收账款，保障企业的经济效益。

4.加大应收账款的催收力度

首先，企业应该制定一套完整的应收账款催收制度，将应收账款的回收与相关工作人员的绩效考核联系在一起。中小企业应该充分重视应收账款的催收，企业要对造成逾期应收账款、坏账损失的相关工作人员给予一定的惩罚。对于应收账款，中小企业应该采取各种措施，尽可能的保证应收账款能够按时回收。应收账款的金额越大、拖欠时间越长，造成坏账的几率也就越高。因此，企业应该抓住欠款初期，采取有效的措施进行应收账款的催收，对于催收难度较大的业务或故意拖欠债款的业务可以通过法律途径解决。应收账款的催收要把握好时间，尽可能早的加大催收力度，防止随着时间的推移，应收账款变成坏账，给企业带来巨大的损失。

四、结语

中小企业面临的应收账款风险主要体现在财务风险和坏账风险两个方面，导致应收账款风险出现的原因包括企业综合竞争力不强、战略制定不合理、风险管理意识淡薄、应收账款管控不严以及忽视逾期账款管理等等。对此，中小企业应该采取提升自身的综合竞争力、加强客户单位风险管理、建立健全应收账款管理制度、加大应收账款的催收力度等措施，降低企业应收账款风险，保障企业的良好运营与稳健发展。

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应收账款风险管理篇2

关键词：应收账款；风险管理；措施

很多年前，在各类企业中都有“三角帐”的问题，为了解决这一困挠企业发展的帐务问题，甚至在全国都掀起过开展“三角帐”清理工作。目前，企业的“三角帐”问题虽然解决了，但是，很多企业却因为应收账款拖欠造成经营困难，甚至有些企业因被拖帐而陷入破产的境地。因此，企业经营者应加强对应收账款风险的管理，防止经济损失发生，确保生产和经营得到较好的发展。

一、应收账款风险产生的原因

1.企业缺乏竞争意识。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

2.企业内部控制不严。在某些实行职工工资总额与经济效益挂钩的企业中，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

3.企业应收账款管理失当。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等因素都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、强化应收账款风险管理的措施

(一)制订合理的信用政策

所谓信用政策，是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定，包括信用标准、信用条件和信用额度三方面。

1.确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为中选标准。

2.采用正确的信用条件。信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限。适当地延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时，往往附有现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，则能享受相应的折扣优惠。但提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为标准。

3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额，但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额，确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用情况变化的情况下，企业应对其进行必要调整使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内。

(二)加强内部控制

1.认真作好赊销对象的资信调查。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。在实际中，通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析，取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。

2.制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方对商业信用的理解，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如：(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定，客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签定附带条件的销售合同，在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款，企业则有权收回商品，弥补部分损失。

3.建立赊销审批制度。在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准，有利于将其控制在合理的限度内。

4.强化应收账款的单个客户管理和总额管理。企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理，通过付款记录、账龄分析表及平均收款期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙，不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制。信用管理人员应定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险损失，以便正确估量应收账款价值，并相应地调整信用政策。

5.建立销售回款一条龙责任制。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

三、应收账款风险的防范

企业为防范债务人无限期地拖欠货款，可采用以下措施：

1.将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户到期不能偿还货款时企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。

2.应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，众金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。这在西方比较盛行。我国某些金融机构可以对资信好的企业逐步建立这样的金融业务，有利市场分工和健康发展。

3.进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

四、以市场信用机制和法律手段来加强收账管理

企业向逾期尚未付款的顾客应采用适当的收款政策收取应收账款。若收款政策较严，虽然可以减少坏账损失及应收账款拖欠资金被占用的机会成本，但同时也会增加收账费用；反之，可发生较少的收账费用，但却又会增加应收账款的机会成本及坏账损失。因此，企业应制订最佳的收款政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡，使收账成本最低，企业效益最大。

同时，要注意讲究收账技巧，对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：寄函，打电话，派人上门催收，双方协商解决，借助于有权威的第三者调解等等。以市场信用机制的各种方法来加强收帐管理，是我们应收帐款管理最重要的一种方法。

应收账款风险管理篇3

关键词应收帐款，风险防范，风险控制

中图分类号：X820文献标识码：A文章编号：

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。随着市场经济的发展，企业为了生存与发展，常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。

一、企业应收帐款存在的原因

1、企业经营环境的影响

在市场经济条件下，市场竞争激烈，作为市场一份子的企业,为了在市场竞争中占有一席之地，就必须增加市场份额，扩大市场占有率，所以企业常常采用赊销手段来壮大自己的市场占有份额,尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金匮乏的情况下,赊销对企业销售产品、开拓新市场具有更重要的促销作用。在产品质量、服务等相同的情况下，客户当然更希望购买赊购产品，这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或贴息贷款。另外有许多企业受可支用资金规模的限制、借贷困难、资金成本高等影响，更希望通过赊购获得它们需要的生产资料。因此，随着市场竞争的日趋激烈,为了在竞争中求得生存,企业的应收账款不断增加,经营的危险性与日俱增。

2、企业内部的原因

（1）企业缺乏风险防范意识

我国大多数企业缺乏风险防范意识，企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,没有建立客户信用评估体系，在进行业务来往时,为追求市场占有率而采取盲目用先交货后收款的方法,造成了企业应收账款的增加，从而导致应收账款风险的产生。

（2）企业缺乏有效的内部管理制度

1)企业内控制度不健全：一些企业管理职责不清,经济合同和相关的档案数据保管不完善,应收账款及赊销审批程序不规范，由此导致在生产经营活动中不能及时发现问题，解决问题。

2）考核指标不科学：企业过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致重销售而轻清欠，使应收账款不能及时收回。

3）日常管理工作不到位：清欠手段单一,办法不多,力度不够。企业部门间管理脱节，对应收账款数额、账龄等情况不明晰，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能。没有责任到人，使得经办应收账款的人员的工作责任心不强，本来通过努力可以收回的部分欠账，因错过时机，形成坏账。

二、应收账款管理不善的后果

1、资金周转困难

企业实现销售收入，意味着纳税、利润等的产生，企业可能会被迫用流动资金垫缴当期税款和向投资者分红，导致企业资金流出增加。为了维持正常的生产经营，企业不得不通过银行贷款来补充流动资金，导致财务费用增加，加重企业负担。同时，应收账款的管理成本、机会成本和坏账损失等，都将导致企业资金周转出现问题。

2、降低企业信用

企业应收账款余额过大，到期不能收回，将导致企业不能偿还到期债务，使企业丧失信用，失去融资的机会。企业信用的降低，将使企业购买原材料的活动遭受限制，全款购货或无法得到折扣，都将增加交易成本，从而对企业的经营带来不利影响。

3、虚增经营成果

企业应在销售发生当期确认收入，但企业收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一般情况下，应收账款的规模与销售收入正相关，但如果企业信用政策过于宽松，导致应收账款扩大较快，企业陷入“账面利润多，账户资金空”的虚假繁荣。最终导致企业的利润被大量的呆账和死账消耗殆尽，增加企业的经营风险。

4、延长企业营业周期

营业周期是指企业从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间，营业周期等于存货周转天数与应收账款周转天数之和。如果企业信用政策过于宽松，将导致应收账款长期占用大量资金，引起企业流动资金沉淀，现金短缺，影响资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。

三、企业应收帐款的风险防范

企业产生应收账款的主要目的是为了扩大销售，增强竞争力，但企业必须根据“没有现金流量的利润不是利润”的原则进行应收账款管理，始终把资金回笼放在首位。应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。为此企业应结合自身的实际情况，建立应收账款的风险防范机制，从源头控制，防患于未然。笔者认为企业的应收账款风险防范政策应包括以下几方面：

1、加强客户风险管理

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，企业应建立客户信用评估体系。企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据，尤其是初次合作就想要赊销的新客户，更要对其信用状况进行调查。对不同信用级别的客户采取不同的销售方式，特别是对于初次交易且资信较差的客户尽量采取现销方式或附带担保条件的销售方式。企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但有可能会影响销售，反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。对于恶意拖欠、信用品质差的客户应当不再对其赊销，并加紧催收所欠。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、加强应收账款的日常管理

企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，应由特定的部门来完成，而以往由财务部门或销售部门担当此角色已不能适应企业信用管理的需要，企业要对赊销客户的相关信息进行大量的调查、分析和专业化的管理、控制，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现是十分必要的。另外企业应建立内部审批制度，规定各级人员的审批限额，对没有审批权限的或超越审批权限的人员擅自做出的赊销行为，实行相应的经济处罚，并承担由此造成的经济损失。加强销售部门对应收账款管理的积极性，销售人员不仅要销售出产品，而且要保证收回销售出的产品的货款，不能片面追求销售任务而不管是否能收回货款，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。财务部门按月编制应收账款余额明细表，加强单个客户管理和总额控制，及时检查应收账款的实际发生及收回情况，催促相关部门收回逾期的账款。建立应收账款定期对账，年度清查制度，做到债权明确账实相符，账账相符。完善销售合同，对合同中的条款如商品的数量和质量、检验或验收方式、交货的时间和地点、付款金额、付款期限和付款方式等一定要明确规定，避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款。加强内部审计，不断完善监控体系，改善内控制度，对异常应收账款、、内部舞弊、故意不收回账款等情况及时发现，确保应收账款的回收。

3、加强产品研发，提高市场竞争能力

适销对路、供不应求的高质量产品，往往现销即可完成产品销售，因此，不断开发高质量、高技术含量的产品是防范应收帐款风险最有效的途径。

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，加强对应收账款的风险控制应该作为企业的一项重要的管理工作，企业经营者对应收账款通过正确、科学地分析,不断改进和完善应收账款风险防范机制，正确运用赊销方式，采取一切积极可行的策略,规避应收账款风险，加速应收账款周转率,增加现金流量,减少坏账损失,为企业今后的发展奠定良好的经济基础。

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应收账款风险管理篇4

关键词：建筑企业；应收账款；风险；管理；措施

管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。

从一般意义上来讲，应收账款主要是指企业在销售商品或产品、提供劳务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及垫付款。而对施工企业来说，应收账款是施工企业与工程发包单位在工程承包、商品交易过程中应收而未收到的款项，其中包括了应收未收的工程款、材料款、质保金等。本文将从应收账款的定义出发，对施工企业应收账款的管理现状及导致的风险进行一系列的分析，并针对性地提出关于应收账款管理和处置方面的一些建议。

一、建筑企业应收账款的成因

（一）一味追求产值，忽视应收账款风险

建筑企业为了资质升级和保住现有特级、一级总承包资质及完成利润目标，对拟承接的工程项目和发包方建设资金来源没有专门进行考察，对财务可行性没有系统分析就参加工程招投标，中标后对施工合同条款没有细致研究就盲目施工造成应收账款长期挂账无法收回，增加了坏账风险。

（二）应收账款管理制度不完善

由于建筑项目是滚动进行的，老项目尚未完工新项目就已经启动了，其中大部分项目是要垫资的，造成应收账款逐年增加，又没有有效的制度、流程保证清收的质量，应收账款常年挂账和积欠，造成资金周转效率低下。甚至有的建筑企业对管理层的绩效考核主要是和承接工程量的多少直接挂钩的，使建筑企业盲目抢占市场，较少考虑发包方的信用风险。

二、建筑企业应收账款风险应对措施

对于建筑企业而言，应收账款风险管理就是识别、评估和应对应收账款风险的程序。按照风险管理的思路，对应收账款风险进行识别和评估，贯穿于工程项目承接前、施工中、完工后的全过程，并及时采取应对措施。

（一）建立应收账款风险管理流程

收集应收账款风险管理初始信息。风险管理流程的第一步要广泛地、持续不断地收集与潜在客户和建筑市场相关的内外部各种信息，并把收集初始信息的职责落实到企业的行政部、财务部、审计部、预算部、市场经营部、工程部等职能部门。在承接工程前应该对潜在的下游客户进行调查分析，以发现潜在客户不能按期支付工程款的各种风险因素。具体来说，这些风险因素大致有潜在客户是否具有不良信用记录和失信记录、潜在客户现金流量是否正常、潜在客户是否经营不善无法支付工程款、潜在客户的主营业务是否受到宏观经济影响、交易双方是否可能产生合同纠纷、潜在客户有意占用应付工程款、潜在客户蓄意商业欺诈等。

（二）建立健全应收账款的内控制度并加强结算流程控制

第一，企业应该明确以工程项目部为应收账款的责任部门，对应收账款的回款承担第一责任，从而加强应收账款的事前控制管理。第二，对客户的性质、资产状况、经营能力、偿债能力、财务状况、信誉等方面进行资信调查和内部准入评级。第三，与发包方共同设置封闭回款账户以防止工程款被坐支、贪污、挪用的现象。第四，因项目中期施工是企业投入人力、物力、财力最集中的阶段，项目部应该积极联系和配合发包方、监理方、造价审计部门根据施工合同的结算进度对已完工程量的核量及工程签证工作，积极组织单项工程验收，达到结算条件后应抓紧向发包建设方报量和工程进度结算工作，推进结算效率。

（三）加强应收账款的日常财务管理及内审监督

企业应加强财务基础管理工作，首先应明确财务会计核算模式，根据企业核算要求的不同，可以采用项目部独立核算并由总部并表核算模式，也可以采用项目会计核算由总部直接负责，项目部财务室仅只作为报账单位模式。其次，设置规范的应收账款账户，详细记载应收账款产生的计价依据、时间、合同实施情况、增减变动情况，并做好账龄分析。同时，审计部应通过定期检查内部控制的执行情况，对照施工合同、工程签证、预结算单、审计报告、请款单、分包合同等内外部工程资料检查有无应收账款异常现象、有无结算差错、有无和舞弊等情况，并提出合理化建议。

（四）制定合理的收账政策

收账政策是应收账款事后管理的重要环节，恰当的收账政策能以较低的管理费用取得较好的收账效果。企业可通过前期风险信息收集和风险评估对客户划分不同的信用等级，对于A级信用客户应选择宽松的收账政策，主要以联系函及电话催收为主；对B级信用客户应采用较严格的收账政策，可考虑派出专人进行督促，订立还款计划及时收回应收账款，加快应收账款周转率；对C级信用客户及逾期一年以上的应收账款客户应借助法律诉讼、以物抵债、财产保全等手断提高企业的收账效果，这也可以对其他潜在违约客户起到警示作用。定期对应收账款进行检查，具体分析各应收账款的性质、金额、账龄、发包方的信誉和当时的经营状况等因素，计提坏账准备金，有效化解企业的坏账风险，弥补坏账损失。

三、结论

我建筑企业在应收账款管理上存在的问题和面临的风险，应制定适宜本企业的应收账款管理流程和应对措施，对企业的应收账款进行合理规划，做到事前、事中、事后全方位、多角度管控，将风险降低在可接受范围内，才能使建筑企业应收账款的绝对值和相对值保持在一个合理可控的水平上，才能更好地利用资金促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2015.

应收账款风险管理篇5

关键词：应收账款内部控制风险分析管理

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产的一项重要组成内容。应收账款一般占应收项目的比重比较大，企业应加强应收账款的管理与核算，加强资金周转，提高使用效率，降低坏账风险，减少坏账损失[1]。

1、企业应收账款的内涵

1.1、应收账款的确认及核算

一般情况下，企业应在商品、产品已经交付，劳务已经提供，合同已经履行，销售手续已经完备时，按照实际金额确认应收账款的入账金额，具体包括发票金额（价款及应收的增值税额）和带购货单位垫付的包装费和运杂费等。在计算应收账款入账金额时，还要考虑折扣因素。商业上整理的折扣办法包括商业折扣和现金折扣两种。

1.2、应收账款管理政策

信用政策即应收账款的管理政策，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。信用标准指的是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。企业采用较高的信用标准有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大；相反，如果企业采用较低的信用标准，虽然有利于企业扩大销售，提高市场竞争力和占有率，但同时也会导致坏账损失风险和收账费用的增加。

1.3、应收账款管理制度

应收账款是由赊销而向购买产品、接受劳务方提供的付款信用，因此要严格按照赊销信用额度授信控制制度的规定执行[2]。

2、河南美佳彩印有限公司应收账款的风险分析

2.1、公司管理层对内部控制认识不足，重视不够

公司管理人员缺乏基本的管理常识，对应收账款内部控制认识不足、重视不够，在制度建设发面有待加强。调查中得知，公司多年来都没有建立书面形式的规范文件用以严格企业的各项规章制度，在财务制度上，也没有相应规范的书面规章制度，只有口头形式的规定，难以保证企业内部控制制度的有效运行。同时，该公司没有建立内部审计制度，对企业日常经营活动产生的各项收支不能进行及时有效的监督。

2.2、企业日常管理不力，财务体系不健全

首先，该公司应收账款管理滞后，平日在应收账款发生时并未做适时管理，多数只是挂在账上，未对其收现能力进行及时分析，当发现应收账款即将到期甚至是已经逾期时才被动地催收，结果导致应收账款越积越多，影响企业资金周转甚至是正常的生产经营。

其次，没有对应收账款进行辅助管理和及时的账龄分析，仅在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款数额进行简单的分类，同时对挂账很长时间的应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡、收款凭证丢失或损失、当事人离职等情况时应收账款成为坏账。

2.3、会计基础工作薄弱，财务人员业务水平不足

主要表现在会计人员协调不力，没能合理控制应收账款的管理。会计人员忽略了坏账准备对企业应收账款合算的重要性，不及时计提坏账，也未对应收账款账龄进行及时有效的分析，从而影响了应收账款的回收，影响了企业的日常生产经营活动。

3、对美佳彩印应收账款风险的管理措施

3.1、强化企业内部控制的执行和监督

制度贯彻执行的主体，不仅仅是单位最高管理当局和各职能部门，它还包括单位各个层次的管理人员与全体职工。强化企业内部控制的执行与监督要特别注意以下几个方面的问题：

要广泛、深入、持久的宣传内部控制制度对单位管理与对个人切身利益的关系，使全体管理人员与职工理解贯彻执行制度的意义，清楚最高管理阶层的决心、意向与要求，明确本职工作的地位与影响力。

3.2、建立完善的应收账款内部控制体系，加强财务管理

3.2.1、加强应收账款的日常管理工作

企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

3.2.2、重视应收账款的事后管理

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接收欠款户按市价以低于债务额的非货币性金融资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款。

3.3、强化风险防范控制

企业风险评估主要内容有：（1）筹资风险评估。如企业财务结构的确定、筹资结构的安排、筹资金额及期限的制定、筹资成本的估算和筹资偿还计划等都应事先评估、事中监督、事后考核；（2）投资风险评估。企业对各种债权投资和股权投资都要做可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，对投资过程中可能出现的负面因素应制定应对预案；（3）信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定信用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪。信用活动规模大的企业，可建立独立信用部门，管理信用活动、控制信用风险；（4）合同风险评估。企业就建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制科学实验，必要时可聘请律师参与。

4、结语

综上所述，应收账款的管理是企业流动资产管理的重点，应收账款内部控制是企业建立整个内部控制制度的重要组成部分。建立健全应收账款内部控制制度对于保证企业资金高效周转，维护企业经营成果，增强员工责任心，完善企业管理制度和内部控制制度都具有重要意义。

参考文献：