债务工作经验总结范例(3篇)
债务工作经验总结范文篇1
关键词:医院财务;比较分析法;因素分析法;比率分析法
中图分类号:F275.1文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)17-0135-02
医院财务活动分析是以医院会计核算资料和财务会计报告为主,结合医疗统计和其他有关资料,检查医院经济活动过程中计划、预算执行情况,通过与本单位以前年度或最好时期相应指标的比较,或与同类医院相应指标的比较,以评价工作业绩,总结经验教训,提出改进工作的意见或措施,更好地服务于医疗活动。
一、财务活动分析的作用
做好医院财务活动分析,可以全面评价医院的经济效益和社会效益,查明医院计划、预算完成或未完成的主客观原因,并通过对这些问题或原因的分析研究,抓住主要矛盾,解决关键问题,从而推进医院工作,保证计划和预算的落实。通过财务活动分析,还可以不断提高管理人员的业务素质,全面提高医院管理水平,促进医院各项业务工作和管理工作优质、低耗、高效运行。其具体作用有以下方面:
(一)评价计划、预算执行情况,促进其实现
医院的计划和预算是经营和管理活动的目标和准则,努力完成计划和执行预算是全体职工的职责,财务活动通过分析考察、评价计划、预算执行情况,分析完成好坏的原因,并发现薄弱环节和问题,采取措施,及时调整,从而促使医院计划和预算的顺利实施。
(二)促进医院更好地贯彻执行政策法令和规章制度
医疗单位的一切活动都必须贯彻国家的政策法令和财务规章制度,财务活动分析通过对会计、统计、业务等资料的分析研究,考察医院在提供医疗服务过程中是否遵纪守法,严格执行有关的财务制度、标准等,有无任意提高标准、乱收费、乱开支情况;通过对财产物资和资金管理的分析,考察单位财和物的管理情况,进一步揭露存在的违法违纪、挥霍浪费现象,从而总结经验,促进单位加强法制观念,保证国家的方针、政策、制度在医院的贯彻执行。
(三)提高医院经营管理水平
管理水平的高低直接关系着医院的健康发展和社会经济效益。现阶段医疗单位都还存在着管理人员素质不高,管理水平较低的情况。财务活动应从资金活动着手,进而研究人力、物力、财力利用情况。不断总结经验教训,找出差距和问题,提出改进意见,提高医院社会效益和经济效益。财务活动分析不仅直接改善单位的管理水平,而且也是在实践中培养和提高管理人员素质的一种有效方法。
(四)挖掘内部潜力,提高医院综合经济效益
财务活动分析不仅对单位经营管理的实际结果进行评价,更主要的是分析研究经营活动取得某项成果的原因,查明存在的问题,采取措施,加速资金的周转,提高设备的利用率,减少积压浪费,降低门诊人次和住院床日的平均费用,挖掘内部潜力,充分利用卫生资源,提高医院综合效益。
(五)为管理决策提供参考资料
医院是一个复杂的经营服务系统,为使其运行良好,并提供质优、量多、高效、低耗的医疗健康服务,必须不断改善经营管理。财务活动分析依据收集到的信息、情况和数据进行对比,分析利弊,查找原因,研究对策,提出措施和建议,为领导决策提供信息和依据。
二、医院财务活动的分析方法
(一)比较分析法
比较分析是将所要分析的报表数据与上一年或连续数年财务数据并列比较,或与其他医疗单位的相关资料进行比较,或利用某报表的部分指标与总量指标的比较。通过比较以寻找差异及发现问题,并观察其变动趋势。比较分析法中较常用的方法是编制比较财务报表,可有横向比较分析、纵向比较分析和结构比较分析。
1.横向比较分析
横向比较即将两期以上的财务报表并列,通过分析财务报表中各科目的金额与以前年度金额的增减变化,计算其增减百分比,加以比较。它使管理者可以得知每一财务报表逐年变动的情况,及此项变动是否有利,从而把握医院经营状况的局面。
2.趋势比较分析
趋势比较即在连续数年的财务报表中,选择某一年度作为基期,并计算每一年度中各项目对基期同一项目的趋势百分数,以了解各项目在各年度中的变化情况,并可据以判断医院财务状况及经营成果是否改善或恶化。其中基期的选择有三种方法,固定基期(以某一期的金额为固定的基期金额)、变动基期(以前一期的金额为下一期的基期金额)、平均基期(以每一项目各期的平均金额为基期金额)。
3.结构比较分析
结构比较分析也称比重分析。它是分析某一经济现象在总体中所占的比重,并从比重构成的分析中,进一步掌握事物的特点,借以认识事物的本质和客观规律性的一种方法。其计算公式为:
结构相对数=某部分数额÷总体数额×100%
结构分析法的特点就是把分析对象的总体作为100%(如资产负债表中的资产总额),借以分析构成总体的各个部分所占的比重来认识局部与总体的关系和影响。
(二)因素分析法
1.因素分析法的概述
因素分析法一般是指连环替代法。它是在多种因素共同作用于某项指标的情况下,分别确定各个因素的变动对该项指标变动的影响及其影响程度的分析方法。在日常工作中,某一计划的完成情况,某项预算的执行情况,或者资金运动的情况,总是由于多种因素综合作用的结果,但各种因素的影响不同,各种因素之间又存在着某种联系。要揭示出各个因素的影响方向和程度时,就要运用因素分析法。
2.因素分析法的特点
因素分析法的主要特点是:以指标体系为基础,逐次替换每个因素,分析的结果,可用绝对值表示,也可以用相对数表示。
(三)比率分析法
医院财务报表由大量数据信息组成,根据各表内部及表与表之间的有关数据,可以计算出各种财务比率。按照各个比率体现的经营内涵,主要有短期偿债能比率和长期偿债能力两种。
1.短期偿债能力(变现能力)比率
负债比率反映债务和资产、净资产间的关系,表明医院偿付到期长期债务的能力。医院的短期偿债能力比率对报表使用者是非常重要的,因为在权责发生制原则下,即使是一个有盈利的医院,也会出现不能偿还其短期债务的现象(形式上无支付能力)而发生财务危机。分析短期偿债能力还有注意以下几方面:
(1)营运资金。营运资金是指医院流动资产与流动负债之差。即:营运资金=流动资产-流动负债
在通常情况下,医院偿还流动负债的资金来自于流动资产,所以通过本指标可以了解医院的偿债能力。
(2)流动比率。流动比率是指医院流动资产与流动负债的比率。它表明医院的每一天流动负债有多少流动资产作偿还的保证,反映可用于在短期内转变为货币资金(以下简称为现金)的流动资产偿还到期流动负债的能力。
(3)速动比率。由于流动资产中有很大一块内容是存货(其中尤以药品为重),而在一般情况下医院不可能通过出售库存药品的方式来偿还债务,并且存货极有可能已过时或其账面价值与市场价格不符。所以,人们希望能用一种比流动比率更直观的比率指标来反映偿债能力,这就是速动比率。
(4)现金比率。比速动比率更保守的指标是现金比率。
(5)强制性现金比率。医院持有现金的三大目的中的两条是支付经营活动所需和偿还到期债务,通过本比率可以了解医院的支付能力。
(6)现金流量比率。现金流量比率的计算公式为:现金流量比率=经营活动产生现金净流量流动负债。此指标反映了医院偿债能力,比率越高,说明偿债能力越强;但也要辩证地看到,比率过高可能说明经营活动产生的现金未能被很好地利用,从而影响医院的获利能力。
(7)偿债保证比率。医院可以有多种偿债方法(如出售长期资产、筹措新债等),但最优的办法还是利用医院经营活动取得的现金。此指标越大,说明偿债能力越强。如果该比率小于1,说明医院会出现形式上无支付能力的状况.应引起足够重视。
(8)营运资金周转率。由于资产负债表和收入支出总表反映的时间不同(一个是时点,一个是时期),因此,有必要将资产负债表数据进行平均。
2.长期偿债能力比率(负债比率)
负债比率反映债务和资产、净资产间的关系,表明医院偿付到期长期债务的能力。
(1)债务比率(资产负债率)。债务比率指通过医院负债总额和资产总额的比较,反映一旦在破产清算的情况下对债权人的保障程度。对于该指标的分子是否要包括流动负债有两种观点:一种观点认为流动负债不是长期资产的来源,应予以剔除;另一种观点认为流动负债作为一个整体,医院总是长期占用着,可视作长期资产的一部分,笔者赞成第二种观点,在计算本指标时要注意:医院固定资产不提折旧。因此,其实际价值与账而价值是背离的。
(2)产权比率。产权比率表达的内容与债务比率一样,它们的区别只是在于债务比率侧重于债务偿还安全性的物质保障程度,产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及白有资金的抗风险能力。产权比率高,是高风险、高报酬的财务结构;反之,是低报酬、低风险的财务结构,医院应对这两者进行权衡比较。
(3)有形净值债务率。有形净值债务率比债务比率和产权比率更保守。它将无形资产从净资产中扣除了,因为无形资产一般不能用来偿债,不会提供给债务人任何资源。有形净值债务率指标实际上是产权比率指标的延伸,从长期偿债能力来讲,比率越低越好。
债务工作经验总结范文
[关键词]上市公司；债务融资结构；融资比率；公司经营绩效
[中图分类号]F830.91[文献标识码]A[文章编号]2095-3283（2013）10-0102-03
[作者简介]刘降斌（1968-），金融系主任，教授，硕导，研究方向：公司金融；赵晓东（1988-），辽宁朝阳人，硕士研究生，研究方向：公司金融。
[基金项目]国家社科基金项目（11CJL046）；教育部人文社会科学研究规划基金项目（10YJA790115）；黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目（12512057）；黑龙江省高等教育教改工程项目（JG2012010322）。一、引言
资本结构是影响公司治理的一个重要因素，决定着企业的融资能力、融资方式和投资运作的效果，进而影响到企业治理效果和经营绩效。目前，国内外对资本结构对公司绩效影响的研究主要以股权结构为切入点，研究资本结构对公司绩效的影响，以及对公司治理机制的作用。而对于债务融资，国内相关研究较为欠缺，就我国现有的银行体系和债券市场而言，银行贷款在我国金融资产中的份额远远超过股票和债券，而债务融资是上市公司重要的资金来源。本文对我国上市公司债务融资行为进行研究，并通过实证的方法检验债务融资和公司绩效之间的内在关系，探寻改善我国债务融资状况的方法，为提高我国上市公司经营绩效提供帮助。
二、假设提出及研究设计
（一）研究假设
随着我国经济体制改革进程的加快，我国股票市场逐步发展完善，而上市公司也似乎对股权融资情有独钟，债务融资在外源融资中始终是一个次优选择，这导致了上市公司偏低的资产负债率。实际上，债务融资被普遍认为是影响公司经营绩效的一个重要方面，而短期债务对经理层的约束和激励作用尤为明显。公司绩效水平的高低反映着公司经理人与投资者目标的一致程度，高水平的公司绩效必然带来公司价值的提高及公司盈利水平的提升。因此，公司绩效与公司价值、公司盈利能力之间必然呈现正向关系。可见，较高的债务融资比率通过对公司治理结构和效果产生作用，能够提升公司价值。
由于本模型旨在探求上市公司债务融资结构与其经营绩效相关性，并选取上市公司的财务指标来加以衡量，为了保证模型的准确性，必须控制影响公司绩效的其他因素，尤其是公司的行业性质和公司规模对公司价值、公司绩效的影响。因此，本文提出以下理论假设：
第一，债务融资比例较高的上市公司市场价值也比较高，从而公司经营绩效水平较高，即两者之间是正向变化的关系。而且，由于短期债务对上市公司的约束更强，对自由现金流的限制更直接，所以如果短期债务的比例较高，上市公司的价值相应也会有所提高。
第二，上市公司本身的行业性质、公司规模也会影响其市场价值，因此必须在模型中加以区分和控制。
（二）样本选取
为考察不同市场结构、行业的影响，本文选取了交通运输、信息技术、钢铁业3个行业30家上市公司2008—2012年5年的数据为基础进行分析。为了保证数据的有效性，本文未选用资本结构和经营特点比较特殊的金融类上市公司及在这五年中出现数据残缺的上市公司，同时剔除了ST和*ST上市公司的样本，数据来自上海证券交易所官方网站及和讯网。
（三）变量定义
1.因变量
公司绩效是指公司经营的业绩和效率，它反映公司的经营效果，一般用一组财务指标加以反映。本文选取了总资产收益率、净资产收益率和主营业务收益率等作为衡量我国上市公司业绩的指标，同时在模型中选取总资产收益率（ROA）作为因变量。
2.自变量
总资产负债率（DAR）用于评价公司财务状况、偿债能力和衡量公司在清算时债权人利益保护程度的指标。
长期负债比率（LAR）用于从总体上判断企业债务状况的一个指标，一般来讲，该指标值越小，表明公司负债的资本化程度低，长期偿债压力小；反之则相反。该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而不宜过高，一般应在20%以下。
流动负债比率（SAR）用于反映企业的负债构成的一个适度指标，一般来说，企业应该用长期负债进行长期投资项目，而短期负债通常用来维持日常资金营运的需要。该指标过高则表明企业因此经常面临举借新债的困境，一旦企业没有及时筹措到新的债务资金，可能导致资金周转困难，从而陷入财务危机。
（四）描述性统计分析
本文采用OLS考察公司经营绩效与债务融资指标之间的关系。为此，建立以下两个基本模型，对公司价值与债务融资的关系作详细的分析。
模型一：z=α01+α11DAR+ε1
模型二：z=α02+α12SAR+α22LAR+ε2
式中：αii代表常数项和自变量的系数；εi表示误差项；z为绩效指标，在总体样本、钢铁行业，交通运输行业和信息技术行业中指ROA。
模型一的设计是为了验证公司绩效与其资产负债率之间是否存在线性关系及其变动方向和关系的密切程度；模型二的设计是为了研究公司不同期限结构的债务融资，是否与公司绩效存在线性关系，及其对公司绩效的影响程度如何。这两个模型从总体上探究上市公司债务融资与公司价值的相关性，而资产负债率和长期负债比率全面反映了公司债务融资程度。这两个指标具有普遍性且便于对比分析。
三、实证结果与分析
为了验证上述对公司绩效与其资产负债率、流动负债比率及长期负债比率之间关系的分析与假设，将钢铁行业、交通运输行业和信息技术行业数据带入模型加以验证，同时利用EVIEWS软件对其进行回归分析。
在分行业回归分析中，钢铁行业、交通运输行业的F值分别为13.396，5.057均大于各自临界值，方程整体均显著。在置信水平为95%的情况下，两个方程的系数也均通过了显著性检验。
由以上的实证分析与验证，可以看出结论与假设相反，上市公司经营绩效与公司的资产负债比率的确存在一定的线性关系，但为负相关关系，即对于我国上市公司来讲，尽管负债可以一定程度上降低成本，但过多的新增债务不仅不能增加公司价值，反而可能带来过大的经营风险，甚至引发债务危机。
模型二的建立，旨在研究上市公司中不同期限结构的负债对公司绩效的影响，所以模型中以流动负债比率及长期负债比率为自变量进行了回归。由上述回归结果可以得出，模型的判定系数为0.5099，对总体样本数据有较好的拟合性，拟合优度较高。
样本总体回归的F值为14.046，大于临界值，即被解释变量与两解释变量之间存在显著线性关系。各解释变量系数均在95%的置信水平下显著，直线回归方程为：ROA=0.117747-0.149133SAR-0.121953LAR，由此可以得出ROA与SAR及LAR均呈负相关关系。
综上，按照不同债务期限结构对经理层约束力的差异，本文将流动负债比例与长期负债比例作为解释变量引入模型二，其回归结果与模型一基本一致，即债务融资对公司价值及公司经营绩效没有显著正面影响，反而具有一定的负相关性。这一结果与前面的基本假设相悖，说明我国上市公司债务融资的治理效应基本是无效的，这给出了与西方发达国家的顺序啄食理论相反的原因，也便于进一步对我国公司绩效提升中面临的特殊问题展开分析与探讨，并结合我国当前的经济环境与背景来寻求有力的解决策略。
四、对策建议
通过实证分析可以看出，在我国证券市场制度体系的不健全，监管体系不完善，企业管理层认识及观念相对差距较大及特有的政策性影响下，我国上市公司负债融资与经营绩效呈现负相关关系，上市公司经营绩效并没有在资本结构优化过程中收到应有的效果，应积极探索优化企业债务融资结构的途径以提高我国上市公司价值与经营绩效。要发挥债务融资在改善公司经营绩效的积极作用，可以从以下几方面入手：
1.推进公司债券市场发展。可通过扩大公司债券的发行规模；减少对公司债券市场运行的不必要的行政干预，以推动资本市场的均衡发展，优化上市公司融资结构。
2.改善上市公司股权结构。继续推进国有股减持，打破“一股独大”的局面，同时强化国有股产权主体监督作用，避免内部人控制；培育并鼓励法人投资主体，提高法人股比例，发挥其对上市公司主动监控的积极性与有效性；完善债权人对负债公司权利的法制建设，鼓励债权人对企业经营活动进行监督。
3.加强银行作为债权人的治理作用。债权软约束对于提升上市公司绩效是极为不利的，作为上市公司最大债权人的银行，应该逐步加强对公司治理的参与程度，建立相机治理的有效机制，在保障自身利益的同时，约束上市公司经营行为，以提高绩效。
4.进一步发展完善经理人市场。经理人市场是一个从外部监督公司的重要机制，是降低现代公司成本和控制风险的重要手段，但我国目前一方面缺乏客观评价经理人员的市场机制，另一方面经理人员仍主要由上级人事部门直接任命，导致竞争性经理人才市场发展迟缓，极大限制了经理人市场在约束公司经营者行为方面的作用。应大力加强经理人市场建设，为债权控制中经理人替换这一约束工具提供市场条件。
5.完善破产机制。现阶段，我国的破产法律体系尚不健全，执行力度也不够。要加大债权人利益的保护力度，明确相关各方在股票退市或公司破产中的责任。完善金融机构的破产程序，加快相关实施办法的制定，以营造一个正常的企业新陈代谢环境，从而迫使企业提高经营效率和生存能力。
[参考文献]
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债务工作经验总结范文
一、明确村级债务清理核实的对象范围和时间界限
此次清查的村级债务是指2011年12月31日之前，以村级组织名义借入或提供担保形式的债务。包括生产性债务、公益性债务等，但不包括村办企业经营性债务以及村级财务的各种往来款等。农村税费改革以来，已经化解的村级债务，要从此次清查的债务总额中剔除。
二、严格规范村级债务清理核实工作的程序
村级债务清理核实工作严格按照清查、登记、核实、公示、确认、汇总上报程序进行。
1、清查。以村自查为主，展开普查。每个村成立由村两委主要负责人、村会计和群众推荐的懂得财务的村民代表参加的5-7人自查工作小组。清查工作要以村会计帐为依据，帐内帐外相结合，注意听取群众的意见。凡发现不实的或已化解、归还的债务要从村债务总额中剔除；对债权单位或个人已撤消或者主动放弃追债要求的，按规定程序予以核销。已并村并帐的，按现在村为单位清查。“并村不并帐的”，可以原有的村为单位组织进行债务清查。
2、登记。在债务清理的过程中，按照省里统一制定下发的登记表，清查一笔登记一笔，登记的内容要全面，事实要清楚，数字要准确，既不遗漏，也不虚报。
3、核实。对已清理登记的村级债务，由村民主理财小组和农民代表参加的核实小组逐笔进行核实。重点是对债务发生的时间、用途、数额，举债的程序以及经手人，批准人等进行核实。经过核实后的债务，要做到主体明确、事实清楚、数额无误。
4、公示。对初步核实后的村级债务，由村两委负责逐笔逐项在村务公开栏中进行公示，向广大村民和有关当事人征求意见。公示时间不得少于7天。公示期间，村里要安排清查核实人员，接待农民群众的咨询，听取农民的反映，并认真做好记录，能够及时解答的给予当场解答，不能解答的要说明原因，凡在公示期间，农民群众对债务有异议的，都要认真进行核查，制止农民群众认可。对核查不清、或有争议的债务，不得进入确认程序。
5、确认。公示期满，由村民委员会按照《村民委员会组织法》有关规定，召开全体村民会议或村民代表会议对债务清查结果进行表决，符合法律规定人数同意方可确认通过。
6、上报。经过村民会议或村民代表会议确认通过的债务清查结果由村民主理财小组长、村民委员会主要负责人分别签字后上报乡镇农经站审核，再经乡镇人民政府核定同意后，将全乡（镇）村级债务进行汇总，上报县农经局（含村登记表和汇总表）。
三、加强领导，切实做好村级债务的清理核实工作
摸清债务底数，明晰债权债务关系，是锁定旧债，开展化解工作的基础。此次清理核实村级债务，时间紧、任务重，各乡镇一定要高度重视、认真组织，明确责任，落实经费，形成有效的工作机制，确保查清、查细、查实，全面客观真实地反映村级债务状况。
1、加强组织领导。按照《通知》要求。此次村级债务清查核实工作，在乡镇人民政府统一领导下，会同财政、金融、税务、教育、水利、电力、广播电视、计生、文化等部门，加强对这项工作的协调和指导。
2、制定切实可行的清查方案。各乡镇要结合实际，制定村级债务清查工作方案，明确清理的对象、范围、内容、步骤和完成的时间。清查的范围严格按照本意见进行。村民小组的债权、债务包括在村级，其清查结果由村级汇总（村民小组债权债务与村组织债权债务分开登记、汇总）。
